混凝土企业全面预算管理优化建议思考

　　摘要：2020年我国经济受到新冠疫情的冲击，整个上半年经济发展受到影响，下半年经济计划也随着调整，作为我国经济发展的重要支柱，基建建筑行业无疑受到了较大影响，尤其是我国政府为了促进经济发展，颁布的各种基建方案，使建筑行业发展得到了一定的发展机遇。而作为建筑施工的上游行业混凝土行业也面临着机遇与挑战。在面临更多机遇的同时，也充斥着挑战。因此，混凝土企业为了稳定企业发展，促进企业经济效益的提升，便必须采用全面预算管理机制，来优化企业资源配置，促进企业发展。本文就混凝土企业全面预算管理使用过程中存在的一些不足进行分析，并针对这些不足提出针对性的建议，希望能对我国混凝土企业发展有所帮助。
　　关键词：混凝土；全面预算管理；优化建议
　　全面预算管理，简单而言是企业利用预算管理来对企业内部各个部门进行财务及非财务资源进行分配，通过控制、考核等手段来实现预算管理目标，达到想要的经营效果。自2004年以来，以房地产为代表的建筑工程增速变缓，竞争压力也随之增大，与之相关的混凝土行业竞争压力也不断上升，因此，如何保证预算的相对准确性对于混凝土企业而言，十分重要。笔者简单从混凝土企业预算制定、预算调整、预算相关经济考核指标等方便，来分析怎样优化混凝土企业全面预算管理工作，从而促进混凝土企业持续发展。
　　一、混凝土企业全面预算管理存在的问题
　　（一）混凝土企业对全面预算管理工作重视程度不足
　　当前，我国混凝土企业普遍存在着重业务、管理的现象，企业管理者过度重视企业的经营业绩，忽视企业内部控制管理制度。在混凝土行业中，多数企业都处于一种粗放管理的模式，混凝土企业生产经营者对全面预算管理缺乏重视，甚至部分混凝土管理者不了解全面预算管理概念，其企业内部环境也无法为全面预算管理的生存提供良好的土壤〔1〕。其次，一些混凝土公司在制季度或年度预算计划时，具有较大的随意性，没有根据实际生产情况和市场情况来制定，这种粗放式的管理模式在企业经营顺利时，或整个行业处于蓬勃发展时，不会出现较大问题，但一旦下游建筑行业需求疲软，行业不景气时，便容易给混凝土企业造成严重的危害，影响企业可持续发展。
　　（二）混凝土企业预算管理制度不健全
　　与其他行业企业相比，混凝土企业全面预算管理模式无疑是大大落后于外界，这也使得混凝土企业预算效果也不是十分令人满意。一般来说，全面预算管理是通过把企业业务、资金、人才、信息等各种资源进行整合，来优化提高企业资源配置质量，提高企业经营效益。但在企业实际预算管理工作中，企业预算执行缺乏整体性，各个部分、部门比较分散，没有实现有机结合。而造成这些问题的主要原因在于混凝土企业内部管理体系不完善，预算管理制度落后。部分混凝土企业在设计全面预算管理制度、制定预算指标时，没有全面地考虑到内部各个分站的差异性，从而使企业全面预算管理的各个部门不能有效结合，预算信息不能及时共享，尤其是在资金方面，如预算资金在执行过程中，是否严格按照预算规划进行。一旦资金、信息资源整合管理不全面，便直接使企业全面预算管理工作无法实现企业资源最大化利用。因此，这个时候的全面预算管理与普通预算管理工作区别不大，甚至因为资源资金的投入而导致全面预算管理工作效益不如普通预算管理。
　　（三）预算编制与混凝土企业实际业务脱节
　　在混凝土企业中，预算与实际脱节是业务工作中十分常见的问题。混凝土企业在制定预算管理工作时，是为了更好的对企业下一年企业资源，如资金、业务、人才、信息等进行合理配置，保证资源的使用效率，降低企业的经营成本。但目前，我国很多混凝土企业规模较小，其全面预算管理工作不到位，预算不够明晰，企业预算执行缺乏明确的要求，从而导致企业预算无法按照理想的要求执行。其次，混凝土企业信息化程度不高，预算管理工作缺乏细致的主要原因与企业信息化程度有很大关系，预算人员在对预算编制进行制定时，没有相应的资料信息提供支持，尤其是对一些市场变动信息掌握力不够。目前，大多数混凝土企业预算编制工作人员采用的是增量预算法，即在原有的预算基础上，通过上调修改，直接形成了下年的预算，这种预算方法，没有考虑到市场行情，一旦市场原料价格上涨，或市场份额降低，都会使企业预算数据失控，导致企业资金需求增加，进而影响企业战略及发展。如今年年初的特殊事件和年中的洪灾，都对混凝土企业发展造成了一定影响。同时，各地基建政策的颁布又对混凝土行业带来了一些机遇。所以，混凝土企业预算人员在制定预算编制时，必须充分考虑到市场风险，抛开这些不可控因素外，也不能单单凭借增量预算法来制定预算编制，这直接导致企业预算编制与实际生产情况脱节〔2〕。
　　（四）没有一套完善的预算考评及控制机制
　　一般而言，一套完善的全面预算管理系统，首先从预算编制到预算执行，再到预算考核控制，这些环节缺一不可。而全面预算管理一旦制定后，如果执行、控制不到位，不仅会使预算效果大打折扣，甚至可能会起到相反的效果。而目前，多数混凝土企业全面预算管理控制不到位主要表现在以下三个方面：一是当前混凝土企业普遍存在重编制、轻执行的问题，企业对预算管理执行缺少有效的监督机制，同时在执行过程中，随意变化性较大，预算执行者出于各种目的，可能会做出与预算相偏差的决定，如因为市场外部环境变化而批判预算编制计划赶不上变化，从而导致预算方案无法得到有效落实。二是在执行过程中，混凝土企业预算调整权力没有相应的约束机制，导致全面预算管理制度流于形式，混凝土企业经常出现超预算或无预算项目，从而使预算不能精准实施，遇到突发情况，也不能及时对预算方案进行修订或调整，从而影响了全面预算管理水平的发挥。三是没有相应配套的考核机制，企业员工在对全面预算方案进行执行时缺乏动力，混凝土企業预算执行的各个环节没有明确或合理的激励奖惩机制，影响了全面预算管理的效果。
　　二、关于强化混凝土企业全面预算管理的优化建议
　　（一）加强对全面预算管理认识和重视
　　在混凝土行业竞争压力越来越大的市场环境下，全面预算管理对企业发展起着重要的积极作用，它不仅能优化企业资源配置效率，还能极大地提高企业内部控制管理能力和经济效益。所以，混凝土企业管理者必须加强对全面预算管理的重视，要为全面预算管理提供良好的实施环境。其次，财务部门在制定全面预算管理工作制度时，企业管理者要给予财务人员相应的权限，能保证全面预算管理制度的制定不受其他部门或人员的干扰，加强制度的公平公正性。最后，提高企业内部全员的预算管理意识，促进企业员工积极配合全面预算管理工作，尤其是在资金、业务方面，要加强这两方面的有机整合，从而为全面预算编制工作提供可靠保障。
　　（二）建立健全企业全面预算管理制度
　　企业应首先设立全面预算管理委员会，明确其管理职责，全面领导预算工作。建立全面预算管理制度，制定预算管理的具体措施和管理办法，让企业预算管理人员有一套可以操作的办法。如在预算编制、预算审批程序、预算执行、预算结果考核等方面。其次，要根据本地区的实际需求，结合自身销售情况及数据来制定生产预算。由于混凝土行业自身特性，一般而言，其配送距离是有限的，所以混凝土企业必须掌握本地区或混泥站周边市场实际需求，方能更好地制定和调整预算编制，同时，企业混凝土分站必须严格执行总部预算管理办法，落实全面预算管理工作。此外，混凝土企业还可以利用全面预算管理来把责任落实到人，通过全员参与提高预算的执行效果〔3〕。
　　（三）加强预算编制的实际合理性，促进预算准确
　　由于建筑施工行业是混凝土行业的主要需求方，所以混凝土市场行情会跟着建筑施工市场来变化，虽然我国建筑施工市场整体朝着上升趋势，但其中不确定因素太多，混凝土行业内部竞争也愈发激烈，所以混凝土企业预算编制必须及时地考虑到外部环境变化。当前很多混凝土企业预算编制大多是一年一次，而这个编制方式早已无法满足外部环境的变化。所以企业必须选择更加灵活的编制方法，缩短编制周期，采用滚动预算的方式进行，一般可以一个季度一次，根据市场变化的实际情况，对全面预算编制进行细化，这样也有利于预算的执行和监督。如本年初发生了重大疫情灾害，第一季度预算明显要从实际出发，第二季度预算也要下调。通过这种滚动预算方式，对全面预算编制进行细分，从而提高预算的准确性。
　　（四）加强预算执行力和考核机制
　　目前，我国混凝土企业大多是采用订单式生产，因此，企业进行预算管理工作时，重编制，轻执行，这使得混凝土企业预算执行始终不得有效落地。因此，企业必须建立健全预算控制和考评机制，加强企业预算执行力。首先，应明确预算指标通过对指标的分解，把指标具体落实到人，实行责任制。同时，企业要制定严格的审批制度来为全面预算管理的实施提供保障，尤其是在材料采购、销售与收款、安全环保、信息管理等等。其次，畅通意见反馈渠道，该渠道分两部分，一是执行过程的反馈，二是员工意见的反馈，只有畅通了反馈渠道才能促进全员参与〔4〕。最后，建立健全监督管理体系，企业要结合定期和不定期的两种方式，对预算的执行情况进行检查，保证企业能及时发现预算执行中存在的问题，快速地给出解决办法，从而提高预算执行效果，保证企业经济效益，为企业可持续发展提供动力。
　　结束语：
　　当前，我国建筑施工行业和基础建设依旧处于蓬勃发展时期，混凝土企业从整体来说，还是有很大的市场空间。因此，想要在混凝土行业更好发展，企业必须健全内部控制制度，强化预算管理流程，严格落实预算編制，加强对预算编制的考核机制，让企业所有员工重视预算，企业要在内部形成预算意识和预算文化。尤其是对混凝土分站而言，一定要严格按照企业总部的规章制度办事。只有这样，才能更好促进企业发展，增强市场核心竞争力。
　　参考文献：
　　〔1〕陈昕。混凝土企业全面预算管理实施的思考〔J〕。当代会计，2019（13）：134135。
　　〔2〕刘瑞娜。全面预算管理在沥青混凝土企业的实践与思考〔J〕。现代商业，2013（03）：102103。
　　〔3〕朱敏。全面预算管理在企业财会管理之作用〔J〕。财经界（学术版），2020（13）：121122。
　　〔4〕史军琰。企业全面预算管理的困境及对策探讨〔J〕。中国商论，2020（13）：101102。