财政税收如何促进我国供给侧改革

　　【摘要】供给侧结构性改革旨在调整经济结构，使要素实现最优配置，提升经济增长的质量和数量。这是一项庞大而复杂的工程，需要各方面的共同配合。而财政则通过收支活动推动经济发展、优化资源配置、进而保证国家职能的实现。本文拟从财政的视角谈谈如何借助财政的力量，全面深入推进供给侧结构性改革。
　　【关键词】供给侧；财政；税收；措施
　　税收作为国家财政政策的主要手段既是供给侧结构性改革的内容，同时也是推动供给侧结构性改革的有效工具。我国现行的很多税收政策都对提高经济有效供给具有积极的促进意义，但是在经济新常态下如何实现政策制定和实施的精准有效，仍然需要在现有的基础上，提出进一步的完善。
　　一、财政政策促进供给侧改革的途径分析
　　财政政策包括财政收入政策和财政支出政策两个方面，所以，财政政策有效促进供给侧结构性改革的途径，可以从财政收入政策和财政支出政策两个方面入手。
　　（一）从财政收入政策角度的改革路径分析
　　财政收入主要包括债、利、税、费四个方面，其中税收占财政收入的比重最大，故促进供给侧改革的路径，主要是降税减费，从而增强企业活力。在短期，企业会因此扩大生产影响总需求，但从长期来看则是影响供给的，因为这样的政策使企业可以进行资金积累，有更多的资金改变自己的供给结构。总体而言，财政收入角度的改革路径即通过减少税收收入和非税收收入在表面上从总量方面对经济进行调整，实际却可以实现对产业结构的调整。
　　（二）从财政支出政策角度的改革路径分析
　　财政支出政策角度的主要是通过优化财政支出进而影响供给，影响产业结构，达到改革的目的。在提出供给侧结构性改革之前，我国实行积极的财政政策，结果不仅没有解决供需矛盾，而且还造成了产能过剩等一系列问题，因此在经济新常态下，供给侧的提出就十分必要。我们必须改变以往直接从需求侧对经济进行调整的方式和手段，通过改变财政支出的方向和比例，不仅为企业营造公平的市场竞争环境、还要为企业培养必备的人力资本、科学技术等。使我国企业能更好更快的融入全球价值链的高端环节。
　　二、财政收入方面的具体对策
　　（一）减税
　　1。巩固营改增成果并完善增值税制度。及时完善营改增政策，帮助纳税人用好、用足抵扣政策，扩大减税效应；尽快推动增值税立法，简化增值税税制，优化纳税申报手续，实现增值税的法定、规范和简化，为推进供给侧结构性改革提供有力保障。
　　2。降低企业所得税税率。目前各国的企业所得税税率不断降低，而我国企业25所得税税率则属于较高税率。为此，建议适度降低企业所得税税率，加大支持企业研发投入的力度，采取鼓励企业创新的税收政策。
　　3。加快个人所得税改革。建议加快研究推进综合与分类相结合的个人所得税改革，在税收抵扣上除了确定合理的费用扣除额之外，还应将赡养老人、教育支出、大额医疗和房贷利息等家庭基本生活花销纳入扣税范围，减轻工薪纳税人的纳税负担，提高工薪阶层的消费能力，助力供给侧结构性改革。
　　5。推进财产税收改革。建议加快房地产税立法，改革财产税收，遏制投资和投机房地产行为，达到挤出闲置房、增加房屋供给、实现抑制房价的目标。同时，出台鼓励个人购房的税收政策，对二手房交易中的个人所得税等进行减免并将房贷利息纳入个人所得税扣除范围，化解房地产业过剩产能。
　　（二）降费
　　清除不规范性收费。不规范性收费一直是制约企业经济成本的一大因素，同时提高了企业审批过程中的时间成本。2016年取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金，扩大18项行政事业性收费的免征范围，极大地减轻企业和个人负担，给企业和个人带来实惠。在接下来的改革进程中，一方面要继续通过严格规范地方政府收费内容与方式避免地方政府乱收费，暗收费，保护企业的盈利空间。另一方面要继续降低制度交易成本。对于新兴产业和中小型企业，制度性交易成本无疑是发展路上的一座大山，高税费以及融资成本、难度常常制约企业发展的步伐。降低这一成本有利于扫除行政障碍，激发企业活力，为企业增强创新能力提供支持，提高企业供给的质量和效率。
　　三、财政支出方面的具体对策
　　（一）改革政府间财政关系
　　供给侧结构性改革需要政府帮助市场通经活络，无论是去产能、去库存、去杠杆，还是降成本、补短板，都需要一个有效、公平的外部环境，这就要求各级政府间不越位、不缺位、善补位。明确中央的财政事权由中央承担支出责任，地方的财政事权由地方承担支出责任，中央与地方共同的财政事权区分情况划分支出责任，避免任一方财政负担过重或管理权重复。这对协调市场参与者的利益关系，保障和改善民生，妥善应对改革过程中遇到的突出矛盾和问题十分重要。
　　（二）优化财政支出存量结构
　　优化财政支出存量结构实质是為了解决财政支出结构固化问题。要化解这一固化格局，一要下决心加大打击力度，打破部门间利益勾结，合理分配和管理财政资金，比如借助金融业的市场化改革来盘活存量资金，建立健康持续的增量资金增长机制。同时也要整合中央对地方的各种补助项目，有保有压，打破支出固化的制度基础。二是推动预算绩效管理改革的规范落实。预算绩效管理包括事前评估、事中监测、事后评估、分配资金四大方面。其中涉及结构性调整中的每一个政府决策，每一项财政支出，都必须要配套的绩效目标考核、绩效动态监管、绩效按目标完成程度配给财政资金。
　　（三）优化转移支付制度
　　在优化转移支付制度方面，首先，提高一般性转移支付的规模和比例，降低专项转移支付的比例和数量，使地方政府拥有更多可供自由安排和处置的财政资金，根据自己辖区内结构性调整中出现的薄弱环节和落后领域有针对性地扶助，优化财政资源配置，提高财政资金的使用效率。其次，优化设计转移支付的模式，在上下级政府与同级政府间建立一套基于财力的转移支付责任机制，将纵向转移支付与横向转移支付结合起来，尤其是对困难地区的转移支付和财力补助，使各级政府有能力也有动力跟得上深化结构性调整的步伐。只有各级政府把握好自己的角色与职能，这对创建一种良性互动、相互协调的财政关系，深入推进供给侧结构性改革具有重要的助攻作用。
　　四、结语
　　总之，只要措施和方法、手段合理，财政政策可以从财政收入和财政支出方面有效促进供给侧改革，达到调整产业结构的长期目的。在利用财政政策促进供给侧改革的过程中，财政资金不要直接去支持某一个产业，而是要通过塑造良好的市场竞争环境、培养优质人才以及促进科研等基础领域的建设去促进产业结构的转型升级。
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