小微企业财务智能化提升途径探讨

　　【摘要】在人工智能的浪潮中，财务工作面临着重新洗牌。文章针对小微企业财务智能化，从国家引导、技术保障、企业管理需要等方面进行背景分析，通过厘清国内外关于财务智能化的研究现状，从软件、硬件、人才、外部环境等维度梳理了小微企业提升财务智能化的途径。
　　【关键词】小微企业；财务智能化；提升途径；云端协同
　　【中图分类号】F232【文献标识码】A【文章编号】10025812（2020）11012204
　　一、背景分析
　　作為市场经济的微观基础，我国2000多万家小微企业占据了市场主体的90以上，贡献了全国约80的就业、70的专利发明权、60以上的GDP和50以上的税收（易纲，2018）。随着对小微企业税收优惠力度的加大以及金税三期工程取消了对个体工商户的双核定模块，预计一大批个体工商户将转型为小微企业。
　　2016年3月，德勤财务机器人首次将人工智能技术引入财务领域，标志着智能财务进入了一个崭新的发展阶段。随着2017年7月国务院印发《新一代人工智能发展规划》，以及2020年4月国家发展改革委、中央网信办研究制定的《关于推进上云用数赋智行动培育新经济发展实施方案》中明确引导中小微企业提出数字化转型应用需求，鼓励平台企业开发更适合中小微企业需求的数字化转型工具、产品、服务，智能财务加速进入小微企业成为必然。云计算、物联网、边缘计算等新型网络技术的发展，拓展了网络用户终端服务能力，实现了网络资源的按需共享及高效、可靠、实时服务；同时，手机、平板电脑等终端的普及，使得企业业务、财务的信息处理打破了时空的局限性，为云（计算、存储）端（输入、输出）协同实现小微企业财务智能化提供了技术及设备保障。
　　对企业来说，财务信息的及时处理与有效利用，是企业决策的重要支撑，因此，实现财务智能化成为企业管理的一种迫切需求。通过实地调研发现，当前我国大多数小微企业财务管理意识淡薄，基本上还都是流水账或者是委托代理机构做传统账。这种模式不符合国家对企业的监管要求，更不符合企业自身的发展需要。如何帮助小微企业解决财务核算与管理问题，搭建有效的财务核算与管理模式，促进其自身的良性发展，成为小微企业的迫切需求，也是学术界和理论界的重要命题。
　　综上，无论是从国家引导、技术保障方面，还是从企业管理需要等方面，小微企业进行财务智能化提升已迫在眉睫。但是，受限于规模小、人力资源有限、设备投入不足等多方面原因，小微企业的信息化应用基本上还停留在使用计算机进行日常文书办公层面，财务智能化几乎还没有起步。
　　二、研究现状
　　本文试厘清国内外相关文献，以掌握国内外研究现状。国外数据来源于WebofScience，国内数据来源于中国知网。
　　（一）国内外文献研究现状
　　在对WebofScience核心合集进行高级条件检索时，条件设置为TSAccountingI时间跨度：最近5年；索引：SCIEXPANDED，SSCI。，共检索出820篇文献。在对中国知网文献进行专业检索时，设置检索表达式为（SU智能ANDSU财务）OR（SU智能ANDSU会计），发表时间：从2016年1月1日到2020年4月10日，来源类别为核心期刊、CSSCI，共检测到136篇文献。
　　国内外文献均呈现出以下几个特征：（1）文献数量具有一定的规模并且逐年递增，说明财务智能化在全球范围内引起了学者的重视，对其研究日趋成熟。（2）研究呈现广泛性，文献共分布在78个国家地区，主要分布在中国、美国和欧洲，有700多项基金资助机构参与了研究资助，说明对财务智能化的相关研究在全世界具有广泛的地域性。（3）研究方向多元化，出现了80多个研究主题，主要集中在工程学、计算机科学、运筹学、管理学、人工智能、大数据、企业管理、财务共享服务中心等方面，具有交叉学科特征。
　　（二）研究动态分析
　　财务智能化是人工智能的一个重要领域，可以给传统财务专业注入新的活力、带来全新的变革与创新，财务智能化是未来财务的必然选择。从相关文献来看，研究者已经开始认识到人工智能技术的重要性，在现代会计中，智能系统是非常必要的（Florin，2007），移动互联网时代的新思维、新观念，将带给财务与会计重大的变革和创新（黄世忠，2015；韩向东和余红燕，2018），人工智能技术的突破引发了会计革命顺应历史潮流的发展（王加灿和苏阳，2017）。Florin（2008）将神经网络系统视为解决商业问题的方案，会计和审计也受到了新技术的影响，MarceloB。andMarceloS。（2010）构建了一个智能代理信息开发和分析模型，并根据会计信息质量分析了该模型对会计信息用户的必要性及应用优势。智能财务是提高企业市场竞争力的技术手段和方法之一（Sun，2016）。借鉴会计研究中新出现的文化智能（CQ）理论框架（元认知、认知、动机和行为），还可以增进对会计学者跨文化能力的理解（MeredithTharaposetal。，2019），智能财务更是当前财务共享服务中心转型的必然选择（李闻一等，2019）。
　　财务智能化是一种交叉学科，是自动化处理技术与传统财务的完美融合，可以带给企业更高效的管理。自动化信息处理和智能化决策支持有助于保证会计信息的中立性，更好地贯彻实质重于形式原则，增强了会计信息的可比性、可验证性、及时性和可理解性（应里孟，2018）。财务机器人具有深度学习、精准可靠、高效低耗和快速反应等优势，其出现必将进一步简化企业的管理流程、降低管理成本等（余应敏和王彩淋，2018）。目前机器人的工作主要处在机器自动化这个层面上，还不是真正意义上的人工智能（刘良伟，2018）。财务机器人是机器人流程自动化（RPA）的一种应用，属于智能流程自动化（IPA）的一种（戚蓓蓓，2018）。
　　互联网会计对财务信息产生了重要影响，进一步引发了传统财务的变革，填补了大数据的空白。移动互联网已随着智能手机的广泛使用对许多传统业务包括会计业务产生了重要影响，提升了业务的整体质量和效率（李冰，2015）。互联网会计将反映经济现象不同属性的大数据纳入会计系统，提高了会计信息的完整性（应里孟，2018），利用智能网络信息技术，做到了互联网与传统财务会计的深度融合，把财务会计服务职能从线下转移到线上，打破了时间和地域的限制，引发了传统财务管理的化学变化，最大程度地填补了大数据的空白（田茵，2018）。
　　随着财务智能化的发展，打破了传统行业原有的壁垒，也带来了内部控制、人员转型等内外部风险与挑战。现代信息技术的持续发展对我国社会经济各行业传统发展模式和生存业态提出了历史性挑战，各领域在一定意义上都面临着重新构建现代化新模式（廖庆娟和吴丽玲，2019）。财务机器人给财务行业带来了巨大挑战，传统财务理论将经受挑战，内部控制亦会面临新的难题（余应敏和王彩淋，2018），人工智能技术的创新给会计领域带来了一系列风险，主要应从会计人员转型、推广对抗式人工智能机器学习、立法、加深人工智能与会计的融合等方面进行风险防范（彭启发等，2019）。会计智能体具有自治性、社会性、快速响应性、主动性和协同性，会计智能体不是用来替代人类的，而是用来让人类更有智慧（傅元略，2019）。
　　财务智能化的实现，从根本上还是要依靠人才，所以，在对人才进行培养时，必须考虑对人才素质的新需求，重点培养其复合素质。财务会计工作将在不同程度上被人工智能所替代，这将倒逼众多的财务工作者从单一的财务会计向管理会计转变，成为集管理、财务、运营为一体的人才（唐莹，2018），简单、重复的会计岗位将逐步被人工智能所替代，会计人员将从繁重的基础核算中解放出来，实现财务的整体转型（付华，2018）。大多数人已经意识到大智物移云技术对财务人员的工作岗位会产生冲击；目前针对这些技术的预算、技术人员和培训均不充足，大多数企业尚未做好应对技术冲击的准备（赵健和邱铁，2018）。章君（2019）基于互联网人工智能背景下会计行业面临的机遇和挑战，提出高职院校应构建适用性互动互生大生态系统，以培养高技术复合智能型会计人才。
　　综上所述，目前对财务智能化的研究正以一种交叉学科的形式在全球范围内兴起，传统的财务学科与新兴的信息技术相结合的智能财务，成为了企业的必然选择，同时，企业需谨慎面对变革所带来的挑战与风险，人才培养也面临变革。此外，通过对文献的梳理，可以发现目前对于小微企业财务智能化的研究较少。
　　三、小微企业财务智能化的提升途径
　　基于小微企业的财务现状以及当前学术界的研究成果分析，小微企业进行财务智能化提升已经具备了理论和技术基础。在大智物云移时代，数据的输入、输出都在端完成，而数据的运算和存儲都可以利用云来完成。小微企业受限于规模、外部环境等诸多因素影响，要实现财务智能化有其特殊性。本文针对小微企业的特殊性，从云端协同机制出发，从软件、硬件、人才、外部环境等维度梳理小微企业提升财务智能化的途径。
　　（一）小微企业财务智能化的实现阶段
　　根据信息化在财务工作中的运用情况，小微企业的财务智能化发展是与财务智能化发展同步的，按照信息技术的发展阶段，财务智能化可以划分为：无信息化、单一信息化、集成信息化、人工智能化等，每个发展阶段的云端协同都呈现出不同的机制，如下图所示。
　　在1979年财政部直接参与和支持长春第一汽车制造厂开展会计电算化项目之前，我国会计核算处在无电子信息化阶段，不存在云端协同机制。1979年以后，随着计算机开始应用于会计业务，从最早的工资处理到单一业务的会计核算软件的出现，会计信息能够以数字的形式存储并借助磁盘、U盘等介质进行移动和复制等操作，可以方便地实现简单的数据交换，实现本地数据共享，财务工作进入单一信息化阶段。随着1993年核算型财务软件的出现，1994年我国接入互联网，网络云存储逐步开始得到应用，异地数据实现实时交换，云端数据共享机制形成，财务工作进入集成信息化阶段。2015年开始陆续出现了云平台财务软件，财务数据不仅可以存储于云，还能在云上实现多人同步共享数据处理，云端协同机制正式形成，尤其是2016年财务机器人的出现，标志着财务工作进入人工智能阶段。从集成信息化阶段开始，云存储促成了数据异地实时交互，从而使业财融合成为可能。
　　（二）小微企业财务智能化的实现要素
　　在上述机制分析的基础上可以看出，随着云端软硬件的发展，财务智能化才能得以不断推进，小微企业要想实现财务智能化，最关键的就是更新企业的软件系统及硬件设备。但是，必须有能够正确操控软硬件的人才，才能发挥其作用。由于小微企业规模小、利润总量小，对软硬件的投入必然受其成本制约，解决的办法便是尽可能整合现有资源、免费资源、他人资源，实现最低成本的财务智能化，同时，考虑到小微企业是国民经济发展的重要力量，国家应从政策层面出台相关扶持政策。综上，需要从软件、硬件、人才、外部环境等维度研究云端协同下小微企业财务智能化的实现要素。
　　（三）云端协同下小微企业财务智能化的提升途径
　　根据云端协同下小微企业财务智能化的发展阶段及实现要素，本文进一步从软件、硬件、人才、外部环境等方面探讨其提升途径。由于小微企业的特殊性，其提升途径也有特殊性，具体提升途径如下：
　　1。整合软件资源。在当前软件资源丰富的背景下，应尽量整合企业在用软件和利用免费软件资源，实现软件的免费升级，达到财务智能化所要求的软件水平。用好企业在用软件，如Excel、QQ、微信等；开拓企业不常用或未用的免费软件，比如简道云、百度云等；挂靠一些专业平台，使用其免费版，如柠檬云等。通过整合软件以及使用信息技术进行计算机编程和软件二次开发来实现小微企业的业财融合化、处理移动化、数据实时化、管理智能化，为小微企业财务智能化奠定软件基础。
　　2。整合硬件资源。上述软件都可以同时在PC端及移动设备端运行，企业的计算机、员工的智能手机等都可以成为财务智能化的操作终端。整合现有硬件设备并适当改善，实现低成本硬件升级，建立保障運算速度与信息安全的硬件环境，是小微企业实现财务智能化的硬件要求，为小微企业财务智能化奠定了硬件基础。
　　3。加强人才培养。可以从决策层培训、财务人员培训、人员招聘三个方面有效提升人才质量，为小微企业财务智能化提供人才保障。一是决策层应参加MBA及信息化技术培训，树立现代管理与智能财务理念，明确其带来的管理效益。二是对财务人员进行业务知识、信息化技术培训，使其懂得日常信息技术的使用与软硬件的维护，了解业务部门需求，在业务端融入财务风险控制，配合外部软件公司做好业务数据转化为财务数据的程序设计，实现核算会计向管理会计转型。三是招聘既擅长信息技术又懂财务的新职员，弥补企业智能化领域的技术短板。
　　4。外部环境支持。在企业内部环境得到改善的同时，外部环境的优化也很重要。一是财务智能化的软硬件支出、人才培养支出可参照研发费用的税收优惠政策执行。二是对于既精通信息技术又懂财务的小微企业人才，可以给予人才引进政策倾斜。三是职业教育、高等教育在制定会计类专业人才培养方案时，要加大信息技术类课时的比例，培养既懂信息技术又懂财务专业的复合型人才，可以起到加速提升小微企业财务智能化的作用。
　　小微企业作为为社会做出巨大贡献的群体，应该勇于追上时代的步伐，云端协同的财务智能化是其中的一个重要部分。本文剖析了小微企业云端协同模式下的财务智能化提升途径，期待后续有更多的业界人士进一步深入研究并践行，使小微企业在财务智能化中占据重要一席。
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　　【基金项目】湖南省职业院校教育教学改革研究项目翻转课堂模式在高职《成本会计》教学中的应用研究（项目编号：ZJGB2016147）阶段性成果。