保险公司财务管理研究文献综述

　　一、研究目的
　　随着改革开放的不断深化，在我国经济总量持续增长的推动下，我国财产保险业也步入了快速增长的轨道。近几年，受市场竞争加剧的影响，为了提升盈利能力，不少保险公司开始走上改革创新之路，纷纷通合整合资源、优化配置来打造或强化自身的核心竞争力，集团化经营成为现阶段保险经营主体的发展方向。在此背景下，由于分权式管理体制已越来越不适应保险公司集约化的发展战略，其已逐步被集权式的管理模式所取代。与此同时，基于财务工作在企业管理活动中的重要性，财务管理在集权管理体制中扮演着不可或缺的角色财务集中管理已成为当代保险公司集权管理的核心内容。
　　二、财务管理的概念
　　财务是经济范畴和历史范畴的统一。只要存在货币资金运动和货币经济关系，就必然存在财务。财务首先是一个经济范畴，经济活动的规模和内容决定财务的规模和内容，经济体制的性質决定货币关系的性质及理财主体的目标。财务也是一个历史范畴，商品货币关系是经济发展到一定历史阶段的产物，财务的内涵、方法和工具也随着历史的发展而发展。由于历史和体制的原因，东西方财务理论和制度的发展有着各自不同的轨迹和特征，商品货币经济在西方发展得较为成熟，财务理论已成体系，而市场经济在我国起步比较晚，财务还正处于改革完善阶段。
　　三、国内外研究综述
　　（一）国外研究综述
　　财务集中的研究源于财务控制研究，财务控制先后经历了H个不同阶段：第一阶段W企业生产活动为对象的研究阶段，W人为控制为主，强调发挥人的控制能力；第二阶段是全方位的财务控制阶段，倡导W制度约束员工，强调财务制度的控制能力；第H阶段是内外部综合控制相结合的财务控制阶段，所使用的控制手段趋于多样化，兼顾了前两个阶段的优势，通过制度约束充分发挥管理者的主观能动性实现财务目的。20世纪70年代后，随着经济的迅速发展，发达国家的企业集团化趋势明显，出现了一大批跨国企业集团公司。随着企业集团的兴起，财务控制开始运用于企业集团，并随企业集团的发展不断完善。从研究方法上来看，实证研究仍然占据主流地位，大约有80的文章采用实证研究方法。企业集团财务集中的经典案例很多，如ORACLE公司从20世纪90年代各级子公司、分公司在世界各地不断出现，但随着公司财务风险不断涌现、公司治理出现危机，因此，公司重新整理了管理模式，先在悉尼设立了亚太区财务中心，主要负责为14个亚太区国家的营运机构提供财务服务，后又成立了印度的全球财务信息中也（GFIC）和全球基础数据管理中心，负责处理高端的财务分析和预算管理基础数据维护流程。保险公司确定的财务管理的范围有：现金管理流程、采购和付款流程、费用报销流程、佣金计算和发放流程、总账核算和会计报告流程、资产管理流程等。保险公司的管理实践证明了财务管理的巨大效力，在现有集中管理模式下，各子公司W统一的流程运作，W统一的口径归集财务信息，W同一个数据库来存储和加工财务数据，减少了差错，降低了财务风险。另根据公司统计数据显示，由于财务人员精简、系统合并W及集中采购已经为公司节省了近20亿美元。从世界知名企业集困采用财务管理的实践可看出，虽然财务管理仍处在探索阶段并存在着诸多不完善之处，但现实工作中财务管理所创造的管理价值仍彼众多企业所重视和使用。实践至少说明，企业集团财务集中有其存在的现实价值。
　　（二）国内研究综述
　　国内关于财务集中方面的研究较多，研究内容主要集中于行政事业单位会计核算集中和集团财务集中控制等方面。主张进行财务集中管理的研究者认为，财务集中管理可使企业统一核算口径，实现财务数据标准化，规范信息标准，防范决策风险，提高管理效率，为经营决策提供准确依据，同地电子信息技术的发展也为财务管理创造了良好管理平台和操作手段。有些研究者主张分权式财务管理，认为集中将导至信息传递的速度和质量下降，导致管理决策滞后和有效性降低。还有的研究者提出财务管理的概念，他们认为，知识具有决策价值，最有效率的配置应该是使决策权威与可利用的知识相匹配的配置。由于经理需要在决策中分割决策权，使具体决策中的决策责任与可利用的知识相对应。而分割决策权给代理人时会产生代理成本。因此，组织设计中必须考虑集权与分权的界限，完全集权化的组织模式会増大信息成本，而完全分权的组织模式会增大代理成本，因此，二者间的均衡点总组织成本最小，是最优组织结构。陈书娟提出按照节约成本、提高效益、规范管理、公开透明原则，设计商业银行财务管理模式。成立人民银行和各商业银行分级资金核算中心，通过统编预算和集中支付实现集中管理。在全面摸清各国有商业银行财务情况、资产情况及债权债务的基础上，建立统一账户管理体系，地区为单位，按照三年平均水平合理制定人员工资、社保、公用支出、资产购置等统一标准，严格编制统一的国有商业银行预算，并强化预算的执行监督。她提出，财务集中改革是否成功，关键在于研制科学、合理、操作性强的财务软件，因此要加快银行系统财务软件的研制，并与银行金库实现有效对接。汪飞跃认为，财务集中管理是基于网络环境下实行集团财务统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模式。企业实行财务集中有利于及时准确的提供信息，实现内部监控有利于资金的统筹安排、合理调节、提高资金使用效率有利于加强管理，降低企业的经营成本。刘晓蜡提出财务集中核算有利于加强企业资金收支的管理和监督，提高企业资金使用效益，规范财务管理和会计行为，建立高效的运行机制。实施财务集中管控，主要是为了更好的进行风险控风险控制与成本控制要求很高，因此，财务大集中也是国内外保险公司普遍采用的管理模式。通过现代信息技术与先进的管理思想、管理方法有机融合，系统化的信息平台为依托，通过集中控制和协同处理，对公司整体资源进行有效配置、控制和优化，将公司财务资金管理、会计核算和财务管理工作集中起来统一运作，W达到降低经营成本，提升服务质量，控制和降低公司经营风险、财务风险，提高资金运营效率的目的，从而实现企业价值最大化的财务组织和管理模式，体现出向管理要效益的核也价值。方国斌，程丽彬等结合金融保险集团的发展趋势，结合平安集团的工作实践指出：出于风险和成本管控的压力，队及IT技术的飞速发展，公司财务运营逐步呈现出集中的态势，在实现了资金集中、财务数据和系统集中后，一个值得关注的动向是在集团内部成立具有法人资格的运营服务公司，处于核心业务的子公司将业务运营外包给运营服务公司，W服务外包的视角来探讨保险集团财务集中问题。