稳定税负期盼

　　《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》不吝笔墨，不仅确定了税制改革的重点，而且明确地提出要稳定税负，此提法一出，引起民众的极大关注。
　　如何理解稳定税负大家议论纷纷，稳定税负，顾名思义，就是保持税负不变。这里的税负，当指宏观税负，现实中通常以税收收入占国内生产总值（GDP）的比重或类似指标来反映。把稳定税负作为税制改革的原则或者目标，那么，在本轮税制改革中，宏观税负的稳定是否意味着数额上的不变？此外，结构性减税在稳定税负当中又会起到什么样的作用？为此，记者采访了财政部财政科学研究所税收政策研究室副主任邢丽。
　　结构性稳定税负
　　《新理财》：结构性减税政策是否意味着大规模的减税政策？这与稳定税负是否相矛盾？
　　邢丽：结构性减税不是大规模减税，也不意味着税收总量的减少，而是税收制度自我完善的过程，即税收制度设计当中既有结构性减税的举措，也不排斥结构性增税的举措。在减税举措中，比如在试点地区到现在全国实行的营改增，这就是减税的过程。在结构性增税中，可以从《决定》部署的税改中可以看到，要逐步完善消费税、房地产税、资源税和环境保护费改税等税种的改革，这具有增税效应。比如资源税的改革，资源是国有的，当资源价格上涨以后应该体现涨价归公的原则，但是因为资源税以前一直实行从量定额征收，，税率非常低，所以最大的获利者并不是国家而是所谓的煤老板等。由此，资源税的改革，就要实行从量定额到从价定率的改革。
　　所以结构性减税的过程中伴随着结构性增税和减税的措施，对财政收入来讲并不会产生大幅度下降，同社会上有些人理解的大规模减税是两个概念。因此，与十八届三中全会提出的稳定税负并不矛盾。
　　《新理财》：这种稳定税负能否认为是保持数字上的稳定？
　　邢丽：我们曾做过相关研究，总体来看，我国的宏观税负是在比较合理的空间内运行的。因此这次十八届三中全会直接提出，要稳定宏观税负这样的目标，我认为这不是单纯数字的问题，不要在数字上做文章。应该解读为同我国的经济发展水平相适应，同我们国家的公共支出相适应。在这个适应的基础上，总体维持一个不要过大起伏的平稳状态。
　　《新理财》：一个国家的宏观税负水平是否适当，取决于什么？
　　邢丽：其实，一个国家的税收负担水平的高低，一方面应该和它的经济发展水平相适应。因为宏观税负是随着经济发展而波动的，税收收入也呈现出这样的波动性，我国GDP的增长超过9以上的时候，税收就会呈现出两位数的增长，达到高速增长。而GDP的增长低于9的时候，税收的增幅会降下来，而呈现低速增长。在1998年亚洲金融危机的时候，这个结果已经得到印证。所以税收收入的增长是和经济发展水平相适应的，不可能脱离经济增长水平的轨道而特立独行。
　　另一方面是取决于能否满足我国公共支出的需要。因为这两年来我国的民生支出越来越多，老百姓的生活福祉也是越来越提高。伴随民生支出不断增加，如果我们的财政收入不进行相应的匹配，那怎样去应对这些民生支出？
　　因此从这两方面的因素可以看出，稳定税负是要表达现阶段的财政收入能够与我国的经济发展水平，与民生支出呈现相匹配状态。
　　企业吃个定心丸
　　《新理财》：这次《决定》为何要特意提到稳定税负？
　　邢丽：稳定税负不仅是稳定政府与市场分配关系的需要，更是防范税收连续高速增长背后存在的财政风险。因为就上文提到，经济的波动将导致税收收入的更大波动。这种波动也会带来一定的财政风险。所以要规避这种财政风险，确保税收的持续稳定增长，其根本之策就是使税收增长与经济增长基本保持同步，保持宏观税负的总体稳定。
　　《新理财》：如果宏观税负保持稳定，那么企业能否吃颗定心丸？
　　邢丽：因为宏观性的税负是一个综合性的指标，是要维持总量的基本不变，但是会涉及到税收制度的相应调整。对于企业来说，在大的政策不变的情形下，会涉及到一些税种方面的变化。就减少税负而言，比如营改增，对于企业就是一个利好消息，企业能够减负。另一方面，我国将要开征若干税种，比如环境税，如果企业的排污不达标，生产过程影响环境，那就要增加环境税的比重，因此这是和企业的经济行为相联系的。由此可见，《决定》中的稳定税负实际是给企业吃个定心丸，表明在将来的一段时间内，企业的税负会保持平衡，而不会出现大幅度提高的情形。
　　《新理财》：您提到营改增，对于企业就是一个利好消息，为什么在营改增之后，某些企业的税负会增加？
　　邢丽：企业税负增加是多种原因造成的。主要是营改增试点初期，由于增值税的行业链条没有打通，出现了某些企业的税负增加的情况。例如有的是本环节增值率较高导致增值税较多；有的是因为企业在试点前已经集中购置设备，使得当前可抵扣进项税额少；有的企业部分外购的货物和服务，因不能取得增值税专用发票而造成进项税抵扣不足。
　　这些问题很大程度上是由于改革试点时间较短、试点范围较窄以及企业内部资本有机构成不同造成的。2013年8月1日起16行业试点扩至全国，相信今后随着营改增全面推开，企业税负水平总体将趋于正常。总之，营改增确实是对企业有利的改革。
　　个人有无利好
　　《新理财》：稳定税负对于老百姓来说，有何影响？
　　邢丽：对于个人来讲，联系比较紧密的是直接税。十八届三中全会强调要逐步提高直接税的比重，未来的改革将主要涉及个人所得税和房地产税的改革。个人所得税将实行分类与综合相结合的课征模式，也就是把个人的经常性收入放在一起进行综合征收，而把其他资本性的收入分项进行征收。综合考虑个人在教育，医疗，住房等等相关方面的支出，进行税前扣除或设置一些宽免额等等。另外，要加快房地产税立法并适时推进改革。可以考虑整合房产税和城镇土地使用税为房地产税，将弥补我国财产保有环节的税收缺欠，既有利于调节居民收入和财富分配，引导个人合理住房消费，也有利于健全地方税体系。