营改增对电力企业税负影响及对策探究

　　摘要：随着现代化建设的发展，我国经济体制逐渐得到深化和改革，很多企业施行了营业税改增值税的制度。这项制度也是我国进行税务改革的重要制度。它的主要目的是为了减少企业的税收，避免出现重复缴纳税款的现象。但是在营改增的实际应用过程中，很多企业的税负没有减少，这受到诸多条件的影响。本文阐释了电力企业营改增实际应用中出现的问题，并提出了相应的解决对策。
　　关键词：营改增；电力企业；税负影响；对策
　　为了推动市场经济的发展，在税法上，我国一直在尝试进行改革，逐渐用增值税代替企业中实行的营业税。在营改增的过程中，对于企业的发展具有更高的要求。营改增最初是在上海的交通运输业中开展试点工作，后来逐渐扩展到众多的领域。
　　一、电力企业中营改增的现状
　　就目前的纳税范围来看，在推行营改增制度之前，电力企业可以分为三种类型：一是增值税纳税人的电力企业，在这种类型的企业中，其主要分为几个环节：电力生产、电力销售等。这种企业主要以增值税的形式纳税，它的进项税额可以通过抵扣的形式，但是在具体的施行过程中，受到诸多条件的限制，企业需要从增值税纳税人处获得增值税专用发票，从而进行抵扣；如果资源是从个人手中购置，则将不能进行抵扣，只能作为企业的成本。二是营业税纳税人的企业，这种类型的企业主要包括电力科研院、设计院等。营业税纳税人的企业在购置资源时，不能进行抵扣，而且还需要缴纳部分营业税，因此，导致企业成本的增多，从而影响企业的利润的增加，最终影响行业的整体水平的提高，不利于企业的持续发展。三是两种税负混合型的企业，这种类型的企业经营着包括缴纳增值税和营业税两个方面的业务，具有多元性。这种电力企业税负方式将上述两种税负方式整合，从而可以减轻一定的经济负担，因此，承担的税负比较适中。
　　二、营改增的实施对于电力企业税负的影响
　　（一）税率变化
　　随着营改增试点工作的开展，并在全国范围内推行，电力行业也被纳入试点的范围。就征税的范围来看，电力企业可以分为两大类：一是增值税纳税人的电力企业，二是营业税纳税人的电力企业。在推行营改增政策之后，在增值税纳税人的电力企业中，税率的变化较小，主要受影响的是营业税纳税人的电力企业。在电力施工企业中，其固定资产占据着较大的比重，因此，在推行营改政策之后，其成本发生了重大的变化。可以利用进项方式实现抵扣，从而降低电力企业的成本。经过实践证明，电力行业的一般纳税人和小规模纳税人的成本大大降低，从中得到了较多的收益。
　　（二）税负的变化
　　在推行营改增政策之后，在一定程度上增加了电力企业的税率。因此，电力企业要注重控制可抵扣的税额，这也影响着电力企业税负的高低。如果企业的进项税额不能完全进行抵扣，则在推行营改增之后，将有利于减轻税负。在营改增的税款条例中，可以进行抵扣的项目数量很少。在推行营改增之后，短时间内会增加税率，从而增加企业的税务支出。
　　三、营改增政策下电力企业的应对措施
　　（一）积极进行经营分析
　　在推行试点工作之前，要积极进行经营分析，重点分析我国电力市场的情况和企业目前的发展状况，把握好推行营改增政策的必要性和重要意义，同时，还要对营改增政策推行之后带来了税负变化的情况进行有针对性的分析。确保从降低企业的税收成本着手，并结合企业发展的实际情况，从而制定有效的营改增政策的实施方案。对于电力企业来说，要深刻认识到在营改增政策下，企业面临的外部威胁和挑战，要对营改增实施政策进行全面的了解，可以开展专题性的讲座，聘请专家前来指导，从而有利于增强企业应对风险的能力，促进企业的持续发展，落实好营改增政策下可抵扣的进项数，确认获得的增值税专用发票，提高企业的利润。
　　（二）成立专项研究小组
　　电力企业要积极做好应对措施，成立专项研究小组，加强对企业内部人员的培训，保证他们充分了解营改增政策，并制定好纳税规划，可以聘请税务部门的专家分析营改增政策对电力企业带来的影响。从企业的财务管理着手，促进企业的经济效益的提高，从而获得更多的利润。在营改增的推行过程中，要加强不同部门之间的协作，加强对业务协作的管理，从定价决策、发票流程等多个流程入手，减小企业的风险，同时，要认识到营改增对企业的税负、信息系统和发票的影响，对企业中的财税制度、业务流程进行明确的分析，提高内部管理的水平。
　　（三）做到税种的平稳转换
　　在电力企业中，企业职工要努力学习营改增税收政策和制度，协调企业内部营改增的协调工作，实现税种的平稳转换。在企业中，营改增对于企业的持续发展具有重大的意义。在实现税种的转换时，要重视开展转换工作，将问题进行分类和汇总，并及时进行解决。而且，还要安排专门人员，实现财务的对接，对实施政策前的各个项目进行整理和结算，做好跨期合同的管理工作，不断提高财务管理部门的素质，从而促进财务管理水平的提高。另外，企业要在营改增转换的时期内，对一些特殊的问题进行特殊处理，推进营改增政策的落实，促进企业的持续发展。
　　在营改增制度实施的过程中，企业要加强度税务的管理，保证税务的筹划工作，并全面整理涉及到的所有税务项目，做好税务项目的清算，规范开票制度，规避稽查的风险，有利于提高应对风险的能力。电力企业要加强对税务的管理工作，比如纳税人的资格认定、纳税等级评定等，还要评定供应商的资格，并对相关发票做出明确的规定要求，从而降低税务的风险。另外，企业还要对内部信息系统进行优化，以应对营改增政策带来的重大变化。
　　（四）优化电力企业财务处理流程
　　在电力企业的发展中，要根据营改增的一些规定，优化电力企业的财务处理流程，促进财务管理水平的提高。在面对具体的工作时，要强化税务的统筹管理，协调企业发展的各方面利益，对企业的纳税额进行合理计算。比如，对于电力企业的下属公司而言，它们分布在不同的区域。在推行营改增之后，要根据不同区域的政策，制定出符合企业发展的方针，可以通过合理转移业务的形式，使企业获得政策上的支持，同时，要合理计算增值税，规范好专用发票的开具。要提前对发票进行管理，在推行营改增政策之后，其进项税额有了一定的时间限制，因此，发票的种类等都要新的要求，推动企业强化对发票的管理，从而促进企业财务管理水平的提高。
　　四、结语
　　在国民经济发展中，电力企业是其中一个重要的行业。为了推进税务的改革，我国推行了营改增制度，经过实践证明，电力行业的一般纳税人和小规模纳税人的成本大大降低，从中得到了较多的收益。同时，在推行营改增政策之后，在一定程度上增加了电力企业的税率。要在电力企业推行营改增政策，促进企业的持续发展，就要积极进行经营分析、成立专项研究小组、做到税种的平稳转换、优化电力企业采取处理流程。
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