企业建立健全会计内控制度的重点解析

　　王晖
　　摘要：企业中财务部门的运营关系到企业的整体，所以针对财务部门的内控十分的重要，经过对财务部门的内控能够提高企业整体的经营管理情况，针对财务的内控也是管理企业资金的重要方式。但是现在我国很多企业在针对财务部门的内控管理的制度并不完善，导致很多企业的资金出现混乱和外流的情况，本文将针对这些问题进行细致的分析和解说，希望能够为企业的财务内部控制提供一些线索。
　　关键词：企业财务内部控制；内控体系；内控管理
　　企业针对财务的内部控制主要为了能够让信息和数据以及企业的资产得到安全的保障，在企业中应该利用相应的法律和规章制度来完善财务的内部控制，并加大对企业的管理，防止因为内控不到位而引起资产的流失。
　　一、内控制度的基本概念
　　所谓的内部控制就是指让企业能够通过管理达到扩大企业经营的目的，也能够在此基础上完善企业的管理，以及确保企业资产和信息数据的安全，企业可以利用内部控制的方式达到扩大经营规模的目的〔1〕。
　　企业的内部控制主要包含两个方面，一个方面就是内部管理控制，另一种就是内部会计控制。企业在运行中实施内部控制主要就是因为，内部控制能够加速企业的发展，并提高企业的盈利和管理，再者内部控制能够确保企业财务的安全和信息的安全，能够协调企业的人员管理，以及企业的整体运营，完善企业的文化。
　　二、企业会计内控制度存在的问题
　　（一）企业高层人员内控认识薄弱
　　我国针对企业的内部控制实行的比较晚，很多企业都没有意识到内部控制的重要性。而且内部控制制度在实施的过程中受到了我国国情和经济市场的约束，所以企业中实行内部控制的时候，只有一部分的制度能够实施下去。
　　在很多企业中会计内部控制制度是存在的，但是在企业中会计内部控制制度就形同虚设，员工都没有按照规章制度进行工作和行事，这样会计内部控制制度就失去其存在的意义，这样的情况与企业的高层领导人有直接的关系。企业中高层领导人没有将会计内部控制制度彻底的实行下去，也没有组织员工进行制度的学习，也忽视了制度的存在，而且高层人员没有深入地了解到会计内部控制的重要性，所以就现在的情况上看，高层领导人员的意识非常的薄弱。
　　（二）会计人员素质薄弱
　　现在很多企业的会计人员年龄都比较大，都是老员工，而且思想比较陈旧，很多人都不愿意按照规章制度来进行工作，工作的方式也比较随便简单，只要完成任务就是完成了工作。这样的情况也让企业出现了财务数据不准确，信息传达不到位，甚至出现了资金损失的情况。
　　企业中财务的账目都是根据原始的票据进行登记，因为会计人员的素质有限，所以在登记的时候，出现错登、漏登的现象时有发生。出现这样的问题主要有以下几点：一种是人员的会计技术水平有限，很多流程在操作的时候不能够按照规定进行，另一种就是会计人员的工作态度问题，在工作的过程中，非常的懒散，工作也不积极，没有创新的意识，也不能够从工作寻找存在的问题；最后就是会计人员不了解内部控制的制度，也不能够按照制度进行工作，所以制度就相当于不存在。
　　（三）会计内控制度实施力度不够
　　很多企业人员非常多，先要将会计内控制度实行下去需要一定的时间，这样也加大了内控制度人员的工作压力。现在很多内控人员在宣传的时候，还仅仅是利用企业内部刊物，或是企业的培训的方式，工作的内容也仅仅是将制度传达到位，而后期制度的实行程度也没有进行跟踪调查〔2〕。所以会计内部控制制度在实行的过程中，没有将制度的真正意义传达给各个岗位的员工，也没有针对制度的内容进行讲解，没有明确岗位职责，只是单纯的传达。所以当企业会计部分出现问题的时候，很多人都在推卸责任，这些都是会计内部制度实施力度不够的表现。
　　（四）面临信息化的挑战
　　会计信息一体化，已经渐渐地深入到各大企业中，很多企业在核算和整理信息的时候采用的是会计信息化的软件，这样会让企业更加科学化，简洁化。但是企业在实行会计内部控制制度的时候若是不能够将信息化管理进行结合，则会出现信息数据丢失或是信息失真的情况。并且会计信息化部分和会计内控部门是两个独立的部分，在工作的时候，双方没有进行很好的沟通，所以在工作中经常出现两个部门之间的职责出现冲突的情况。并且会计部门是企业中非常重要的部门，在实行会计信息化的过程中，很多人员都能够快速的适应并了解，但是针对会计内部控制制度的实行，是十分枯燥的，人们在选择的时候更加倾向于信息化的管理，但是会计人员不了解的是，在企业的运行中两者缺一不可。
　　三、建立健全的会计内控制度的对策
　　（一）完善企业的治理结构
　　完善企业的治理结构主要是为了能够确保企业内部控制制度的实施，在完善治理结构的过程中，建议企业能够利用不同岗位不同分工不同管理的方式来确定人员的位置，这样就能够防止人员在工作的时候出现单独控制的情况，并完善董事会的职责，使董事会人员能够完全发挥其存在的价值，也应该加强监管部门的职责，让会计内部控制在实行的过程中，更加彻底的贯彻内部制度的理念；在企业完善治理结构的时候，要针对会计人员加强监督管理，让会计人员在工作的过程中能够了解自己的工作位置，以及企业的发展方向。
　　（二）提高人员素质
　　在针对提高人员素质方面，首先要加大管理人员对内部控制的了解，加强内部控制的意识，所以在会计内部控制实施的过程中，要让接触的人员能够意识到内部控制需要进行强化，进行彻底传达，要求参与的人员能够完完全全的了解内部控制的含义，了解内部控制在企业中起到的作用，这样就能够提高人员的整体素质，减少违规操作、徇私枉法的行为。
　　其次，企业在选择会计人员的时候，需要谨慎了解，也需要进行多方面的考察，在实习期间不仅针对人员的技能进行考核，也需要对人员的素质能力方面进行考察。并在工作的过程中及时针对人员记性培训，加强道德的训导。
　　（三）加强企业内控制度的实施力度和宣传力度
　　企业若是想要发展的更加的壮大，就需要将管理做到位，也需要将内部控制制度实行到位，只有让企业人员了解到内部控制的重要性，才能够将企业做到更好。首先，在企业会计内部控制实施的过程中，需要加大实施的力度，在将制度下达之后，需要安排内控人员对制度的实施进行考核，并对考核的成绩设计在工资绩效中，让人员能够重视内部控制制度〔3〕。再者，主要加大对会计内部控制的宣传力度，企业应该加大宣传的范围，出了培训和刊物方面，建议增加网络宣传，现在很多员工都比较喜欢微信交流，企业可以建立微信群，将内部控制制度编辑成文件，发给所有人；也可以将制度编制成手册，发给所有的员工。以这样的方式加大对会计内部控制制度的宣传力度。
　　（四）建议统一的信息管理系统
　　建议企业筹建统一的信息管理系统，将信息化和会计内部控制制度相结合，形成统一的管理体系，防止信息的丢失和杂乱，这样也确保了企业信息数据的安全性，防止人员通过管理的漏洞来违规操作，或是贪污的现象。建议在此基础上，成立企业内部审计部门，针对会计的相关事宜进行核查和监督，保护企业的权利。
　　四、结语
　　我国企业在管理的过程中出现很多的问题，会计内部控制制度不能够完全的实施就是其中的一项，在会计内部控制管理的过程中，建议加大人员的素质、提高人员对内部控制的了解，并加大企业的整体管理，为企业在市场中博得稳定地位。
　　参考文献：
　　〔1〕漫莉。会计核算的内部控制思考〔J〕。中国乡镇企业会计，2010，12。
　　〔2〕周宏杰。会计内部控制制度的完善与规范〔J〕。理论界，2014，01。
　　〔3〕靳显玲。会计内部控制制度在企业发展中的作用探讨〔J〕。财经界（学术版），2012，09。