企业财务内控制度完善途径探究

　　【摘要】企业财务内控制度的建立与实施，对于企业的内控工作而言有着极其关键的作用，能够确保企业财务信息的全面、准确与真实，能够确保企业资产的安全性，从而帮助企业提高经营效率，规避财务风险，进而实现经济效益的提升。但要想实现上述诸点，都要建立在企业的财务内控制度是否健全完善基础上，建立在企业财务内控制度是否得到了有效的贯彻落实。因此本文试图以企业财务内控制度作为研究对象，探究其完善途径，希望能借此使完善后的财务内控制度更好地服务于企业发展。
　　【关键词】财务内控制度；财务风险；完善途径；企业发展
　　伴随企业管理相关理论研究的不断深入，在企业管理制度系统中，企业财务内控制度具有的作用越发突显了出来，是企业借此确保财务有序运行的重要途径，进而有利于帮助企业树立正确的发展方向，有利于帮助企业将员工工作积极性有效调动起来，有利于企业决策能力以及竞争实力得以增强，最终促进企业各项生产经营活动健康有序进行。从现有企业财务内控实践中可以看到，大多数企业已经意识到财务内控对于企业发展的重要性，也采取了一些对策及手段，取得了一定成果。但是还需要看到不少企业的财务内控制度还存在着一些不足，从而制约了自身作用的进一步发挥。因此探讨研究企业财务内控制度的完善途径具有尤为重要的意义和作用。
　　一、完善企业财务内控制度的原则
　　企业在对财务内控制度进行完善的时候，为避免失去方向以及出现错误，应当遵循一定的原则，只有如此才能够确保经过完善后的企业财务内控制度有利于企业财务管理目标的实现。首先，企业在对现有的财务内控制度进行完善的时候，应遵循国家相关法律法规，确保内控制度相关条款不会与国家相关法律法规出现矛盾与冲突之处。并要具备全局观念，不仅要使完善后的财务内控制度符合企业内部控制体系以及企业发展目标，还能够实现对企业财务管理所涉及到的各个方面予以控制与监督，并时刻保持財务内控制度与企业其他规章制度彼此之间的协调。其次，财务内控制度应当随着企业的不断发展而根据变化情况不断进行优化完善，只有如此才能够使财务内控制度始终满足企业发展需要。在对现有财务内控制度予以优化的时候，一定要将成本效益考虑进去，确保财务内控制度的实施所需要的成本被控制于一个较为合理的范围，进而提高企业财务管理水平，以及帮助企业增加经营效益。最后，优化后的财务内控制度在执行的时候应当拥有一致性和持续性，要确保财务内控制度一直充满活力，并长久执行下去，得到有力的贯彻，只有如此才能够使财务内控制度真正实现为企业发展服务。因为如果缺乏有力的贯彻执行，再好的财务内控制度也仅仅是制度而已。
　　二、企业财务内控制度完善途径
　　（一）建立财务清查制度
　　财务清查制度的建立是完善企业财务内控制度的重要途径之一，通过建立财务清查制度，在制度的引导下，财务部门以年度、季度为周期对企业的资产和税务开展核算清账工作。在财务清查制度中，应将人民币规定为货币单位，并规定统一的计算原则，对于会计的报表资料、账目清单、收据凭证等都需要统一的规定和文字，使用的账目薄也应当按照财务清查制度的相关规定来实行，要求真实性、完整性以及合法公正。在对财务报表的说明书进行制定的时候，也应当根据财务清查制度，要做到规范，而且内容也应保障准确性、真实性以及完整性。财务清查由于也包含对物资库存的核算，所以建立的财务清查制度也应当把这一方面包含在内，并要求参与清查的人员按照实际成本计算库存商品、原材料、消耗品。
　　（二）建立财务收支审批制度
　　财务收支审批制度是企业财务内控制度的重要组成部分之一，建立财务收支审批制度的主要目的就在于提高会计报表的可靠性、会计记录的可靠性以及现金交易的会计的可靠性，从而确保企业各项经济活动的正常运转，保护企业资产得到有效、安全的运用。财务收支审批模式主要有一枝笔审批模式、分级审批模式、多重审批模式以及混合审批模式四种基本模式。上述几种模式虽然有着各自的优点，但是同样存在一定缺陷，从而导致财务收支审批工作存在着不少不足，比如无法有效监督审批过程，财务收支审批效率低下等问题。所以在建立财务收支审批制度的时候，并需明确财务收支的审批内容、明确负责财务收支审批工作的财务人员的相应权限，不仅要建立具有一定权威性的监察管理团队，还应当建立完善的激励机制和严格的追责机制，鼓励审批人员做好财务收支审批工作的同时，警示审批人员不得做任何有损企业经济利益的决策。
　　（三）建立财务内部审计制度
　　财务内部审计制度的建立，能够有效促进财务内控制度将自身作用最大限度发挥出来，进而保障企业财政资金的安全使用，促进企业的快速发展。在企业财务内部审计制度中，首先应明确企业财务内部审计的目标（即提高企业财务管理水平，助力企业战略目标实现），这是有效开展财务内部审计工作的前提，决定了财务内部审计的功能定位和审计范畴。确定了财务内部审计的最终目标后，在财务内部审计制度中还应当将最终目标进行一步一步的分解，将其分解成为一个一个的中期目标与短期目标，从而使细化后的财务内部审计目标更好地契合具体的财务内部审计工作。其次，应在财务内部审计制度中列出完善的财务内部审计章程，包括总则、机构设置及职责、审计范围和权限、内部审计的内容、审计程序、业务程序、作用标准、审计人员及附则九部分。最后应在财务内部审计制度中列出财务内部审计绩效考核评价相关规定，通过绩效考核来敦促负责财务内部审计的工作人员能够认真履行自身职责。
　　三、结语
　　总而言之，健全完善的企业财务内控制度的建立，如果能够得到有力的贯彻落实，有利于企业合理分配各项资源，有利于企业开展会计成本核算工作，有利于企业剖析会计成本利用情况，有利于企业维护自身经济性基础，促进企业发展水平的不断提升，应当引起各个企业的高度重视。
　　【参考文献】
　　〔1〕王晓哲。我国企业财务内部控制制度探析〔J〕。地方财政研究，2011（11）：6567。
　　〔2〕张文杰。企业财务内部控制制度建立与实施探讨〔J〕。财会通讯，2011（29）：117119。
　　〔3〕索芳萍。浅谈企业财务内部控制制度设计〔J〕。财会研究，2010（03）：3739。