非货币性福利业务处理流程设计

　　摘要：利用用友ERP软件处理非货币性福利业务，涉及到软件的多个模块，需要操作者根据《企业会计准则第9号职工薪酬》精心设计业务处理流程。文章采用用友ERPU8V10。1版本，分析企业以自产产品、外购材料作为福利发放给职工的账务处理，并设计业务处理流程。
　　关键词：用友ERP非货币性福利流程设计
　　《企业会计准则第9号职工薪酬》应用指南指出，职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他支出，包括全部货币性薪酬和非货币性福利。非货币性福利又包含两大类：一类是提供非货币性资产形式的福利；另一类是提供服务形式的福利，其中非货币性资产形式的福利是企业将自产产品或是外购材料作为福利发放给职工。利用用友U8软件处理此类非货币性福利业务，因涉及到软件的多个模块，包括薪资管理模块、应收款管理模块、采购管理模块、库存管理模块、存货管理模块等，其操作流程复杂，因此需要软件操作者根据会计准则精心设计业务处理流程。
　　一、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工
　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五款规定：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售。因此企业在确认非货币性福利时应根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；在發放非货币性福利时确认销售收入与销项税额，同时结转销售成本。
　　例1：三星面粉有限公司，系增值税一般纳税人，主营面粉、挂面、食品加工等，共有职工200人，其中生产工人140人（一车间80人、二车间60人），车间管理人员10人，销售人员20人，仓管人员10人，厂部管理人员20人。2016年5月，公司决定以其生产的特制面粉、挂面作为端午节福利发放给职工，每人2袋面粉和2件挂面。每袋面粉的成本为40元，销价为67。8元（含税价）；每件挂面的成本为70元，销价为113元（含税价）。根据会计准则规定，账务处理如下：
　　（1）确认非货币性福利：
　　计入生产成本（一车间）的金额：80（267。82113）28928（元）
　　计入生产成本（二车间）的金额：60（267。82113）21696（元）
　　计入制造费用的金额：10（267。82113）3616（元）
　　计入销售费用的金额：20（267。82113）7232（元）
　　计入管理费用的金额：30（267。82113）10848（元）
　　借：生产成本一车间28928
　　二车间21696
　　制造费用3616
　　销售费用7232
　　管理费用10848
　　贷：应付职工薪酬非货币性福利72320
　　（2）发放非货币性福利：
　　应确认的销售收入为：2002（67。81。131131。13）64000（元）
　　应确认的销项税额为：64000138320（元）
　　借：应付职工薪酬非货币性福利72320
　　贷：主营业务收入64000
　　应交税费应交增值税销项税额8320
　　借：主营业务成本44000
　　贷：库存商品面粉16000
　　挂面28000
　　要在用友ERPU8财务软件中完成该笔以其自产产品作为非货币性福利发放的业务，操作流程设计如下页图1所示。
　　第一阶段：确认福利。
　　第一步：设置增加非货币性福利工资类别。执行薪资管理工资类别新建工资类别命令，在新建工资类别窗口添加非货币性福利工资类别，单击下一步选择全部部门后点击完成。
　　第二步：设置增加工资项目。先关闭工资类别，执行薪资管理设置工资项目设置命令，系统弹出工资项目设置窗口，单击增加按钮，依次录入非货币（挂面）数量非货币（挂面）单价非货币（挂面）金额非货币（面粉）数量非货币（面粉）单价非货币（面粉）金额非货币福利合计等项目。
　　第三步：设置福利计算公式。先打开非货币性福利工资类别，执行薪资管理设置工资项目设置命令，系统弹出工资项目设置窗口，单击增加按钮，参照名称参照依次添加非货币（挂面）数量非货币（挂面）单价非货币（挂面）金额等项目。
　　添加非货币性福利工资类别的工资项目后，单击公式设置，在工资项目中增加需设置公式的项目非货币（挂面）金额非货币（面粉）金额非货币性福利合计。依次选定需设置公式的项目，在右边分别按下列公式设置，每设置一个公式后单击公式确认按钮，全部公式设置完毕后，单击确定完成公式设置。
　　非货币性福利公式：
　　非货币（挂面）金额非货币（挂面）数量非货币（挂面）单价
　　非货币（面粉）金额非货币（面粉）数量非货币（面粉）单价
　　非货币性福利合计非货币（挂面）金额非货币（面粉）金额
　　第四步：录入福利项目数据。执行薪资管理业务处理工资变动命令，在工资变动窗口录入非货币（挂面）数量非货币（挂面）单价非货币（面粉）数量非货币（面粉）单价项目数据，录入完毕后，单击计算按钮执行计算，单击汇总按钮，关闭工资变动窗口。
　　第五步：设置福利计提类型并分摊。执行薪资管理业务处理工资分摊命令，点击工资分摊设置按钮，系统弹出分摊类型设置窗口，点击增加按钮，录入计提类型名称计提非货币性福利，分摊比例为100。单击下一步，进入分摊构成设置界面，分部门按人员类别分别设置部门名称人员类别工资项目借方科目贷方科目，单击完成。需注意的是：工资项目选择非货币性福利合计；贷方科目选择应付工资薪酬非货币性福利。
　　第六步：制单。执行薪资管理业务处理工资分摊命令，勾选计提非货币性福利计提类型和全选核算部门，单击确定按钮，系统弹出非货币性福利一览表，补充借方科目贷方科目，勾选合并科目相同、辅助项相同的分录，点击制单，保存凭证。
　　借：生产成本一车间28928
　　二车间21696
　　制造费用3616
　　销售费用7232
　　管理费用10848
　　贷：应付职工薪酬非货币性福利72320
　　第二阶段：发放福利。
　　第七步：录入其他出库单。执行库存管理出库业务其他出库单命令，系统弹出其他出库单窗口，单击增加按钮，录入非货币性福利的出库信息，保存，审核。
　　第八步：记账。执行存货核算业务核算正常单据记账命令，过滤，系统弹出正常单据记账列表，选择第七步所录入的出库单，单击记账。
　　第九步：制单。执行存货核算财务核算生成凭证命令，过滤，系统弹出未生成凭证单据一览表，选单，录入对方科目主营业务成本，单击生成生成凭证，保存。
　　借：主营业务成本44000
　　贷：库存商品面粉16000
　　挂面28000
　　第十步：录入其他应收单并制单。执行应收款管理应收单据处理应收单据录入命令，系统弹出单据类别，单击确定按钮，系统弹出应收单窗口，点击增加按钮，录入应收款信息（客户为职工、金额为72320，贷方科目1主营业务收入、金额为64000，贷方科目2应交税费应交增值税销项税额、金额为8320），保存，审核，立即制单。
　　借：应收账款72320
　　贷：主营业务收入64000
　　应交税费应交增值税销项税额8320
　　第十一步：录入收款单并制单。执行应收款管理收款单据处理收款单据录入命令，系统弹出收款单窗口，点击增加按钮，录入收款单信息（客户为职工、结算方式为其他、结算科目为应付职工薪酬非货币性福利、金额为72320），保存，审核，立即制单。
　　借：应付职工薪酬非货币性福利72320
　　贷：应收账款72320
　　第十二步：核销。执行应收款管理核销处理手工核销命令，系统弹出核销条件窗口，选择客户职工，过滤，录入本次结算金额72320，保存。
　　二、企业将外购的原料作为非货币性福利发放给职工
　　《增值税暂行条例》第十条规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税额，如果已经抵扣了进项税额的则必须做进项税额转出。因此企业在确认非货币性福利时应根据受益对象，按照该材料的含税价值，计入相关成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；在发放非货币性福利时结转原材料及其进项税额转出。
　　例2：2016年12月，三星面粉有限公司外购一批橄榄油作为元旦福利发放给职工，每人2桶橄榄油。橄榄油系公司生产用原料，购买时取得增值税专用发票，票面显示不含税单价为180元。根据会计准则规定，会计账务处理如下：
　　（1）确认非货币性福利时：
　　计入生产成本（一车间）的金额：802180（113）32544（元）
　　计入生产成本（二车间）的金额：602180（113）24408（元）
　　计入制造费用的金额：102180（113）4068（元）
　　计入销售费用的金额：202180（113）8136（元）
　　计入管理费用的金额：302180（113）12204（元）
　　借：生产成本一车间32544
　　二车间24408
　　制造费用4068
　　销售费用8136
　　管理費用12204
　　贷：应付职工薪酬非货币性福利81360
　　（2）发放非货币性福利时：
　　应结转的原材料成本为：200218072000（元）
　　应转出的进项税为：72000139360（元）
　　借：应付职工薪酬非货币性福利81360
　　贷：原材料72000
　　应交税费应交增值税进项税转出9360
　　要在用友ERPU8财务软件中完成该笔将外购的原料作为非货币性福利发放的业务，其操作流程设计如图2所示。
　　第一阶段：确认福利。
　　本阶段的操作步骤与例1的步骤基本相同，只需要修改相关非货币性福利的信息。由第六步制单生成凭证。
　　借：生产成本一车间32544
　　二车间24408
　　制造费用4068
　　销售费用8136
　　管理费用12204
　　贷：应付职工薪酬非货币性福利81360
　　第二阶段：发放福利。
　　第七步：录入其他出库单。执行库存管理出库业务其他出库单命令，系统弹出其他出库单窗口，单击增加按钮，录入非货币性福利（橄榄油）的出库信息，保存并审核。
　　第八步：记账。执行存货核算业务核算正常单据记账命令，过滤，系统弹出正常单据记账列表，选择第七步所录入的出库单，单击记账。
　　第九步：制单。执行存货核算财务核算生成凭证命令，过滤，系统弹出未生成凭证单据一览表，选单，录入对方科目应付职工薪酬非货币性福利，单击生成生成凭证，点击插分将原原材料科目拆分为原材料和应交税费应交增值税进项税转出，金额由81360拆分为72000和9360，保存。
　　借：应付职工薪酬非货币性福利81360
　　贷：原材料72000
　　应交税费增值税进项税转出9360
　　本文在Windows7及用友ERPU810。1（院校专版）环境下调试验证。
　　参考文献：
　　〔1〕牛永芹，刘大斌，杨琴。ERP财务业务一体化实训教程〔M〕。北京：高等教育出版社，2016。
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　　〔4〕刘莹。用友ERP财务管理软件使用探析〔J〕。商业会计，2016，（20）。
　　〔5〕张卫丽。用友ERP薪资管理系统的业务操作〔J〕。财务月刊，2014，（6）。