对个税起征点改革的思考

　　摘要：鉴于个人所得税与居民生活密切相关，2018个税改革受到社会广泛关注。个税改革与国家经济增长相适应，对于迅速发展的中国社会是必不可少的，这也将给国家财政和民生带来重要影响。本文就个税起征点改革的影响进行简要论述。
　　关键词：个人所得税起征点；收入；国家财政
　　在中国国家经济的稳步增长的环境下，国民生产总值不断变化，税收调整成为财政部门必须面临的问题，而与群众利益直接相关的个人所得税改革向来是社会关注的重点。个税起征点的提高无疑是国家惠民政策的又一具体体现，也给国家总体经济注入了活力。因此，仔细研究个税改革对将来国家税收政策的改革方向、探究国家经济的发展现状和趋势都具有重要意义。
　　一、个税起征点改革的内涵
　　2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。新个税法将于2019年1月1日起施行，但从2018年10月1日至12月31日期间，个税起征点将统一按照5000元月执行，并执行新的税率表。
　　二、个税起征点提高的必要性
　　改革开放以来，国家经济迅猛发展。在国家精准扶贫等鼓励扶持政策的影响下，城镇化水平持续加速推进，居民总体收入逐年增长。收入增加固然可喜，但随之而来的是城镇居民收入差距拉大，贫富两极分化日趋严重，社会财富掌握在少数致富先行者的手中，这本身就已经与中国作为社会主义国家，一直致力于实现共同富裕的基本目标相违背。同时，显著的社会收入分配不均也激化了社会矛盾，给国家经济整体发展和社会安定带来了不利影响。据统计，2015年城镇居民与农村居民人均可支配收入差值就已经达到了21018。3元，两者1。95倍的巨大差距迫切要求国家财政部门采取调控措施，个人所得税改革应时而生。
　　三、个税改革的影响
　　（一）个税改革对居民的影响
　　个税改革是调整居民收入分配的一大利器，是发展的必然结果。个税起征点的提高直接、有效减轻了中低收入群体的缴税负担。事实上，新个人所得税方案对收入在5000元到9000元的中等收入人群，这一群体少缴个人所得税占收入的比重4以上。税收负担减轻直接提高了居民可支配收入，有利于优化居民消费结构，使之不仅局限于温饱和基本的生活需求，而是有资本进行享受消费和精神方面等更高层次的消费，对居民消费增长具有正向的促进作用。其结果即为居民生活水平提高，幸福指数上升，共同富裕稳步推进。
　　（二）个税改革对国家财政的影响
　　如今中国已经进入经济增速逐渐减缓的平稳发展阶段，消费水平已经基本稳定。目前来看，我国中低收入群体所占比重较大，因而总体的消费水平并不高。当然我们也应该辩证地来看这个问题，也就是我国总体消费水平还有许多提升空间。我国税收制度体系中的个人所得税属于直接税，征收对象具有固定性和稳定性。此时进行税改，税收负担减轻、可支配收入增加将提高居民的消费能力。相当于给平静的消费市场注入一剂兴奋剂，消费水平将有相对幅度较大的提升，消费水平增加必然引起供给侧的发展，给企业以新的动力和信心，促使企业自主创新，主动迎接消费增长带来的新的机遇和挑战。企业发展带来缴税能力提升，国家此时可以适当地增加企业税收，从而减轻个税减少带来的税收减少而带给国家经济的冲击。此外，国家经济正是由企业、个体的经济水平组合起来的，因此企业的发展也将带动国家经济的增长。
　　个人所得税起征点提高，表面看，起征点提高，缴税人群比重减少，税收总额相应减少，国家财政收入减少。其实，个税改革将一部分税收压力转接到能力较强的高收入群体身上，再加上居民消费的增长本身即对国家经济发展具有促进作用。因此，税改事实上通过间接的途径增加了财政收入，也对居民收入差距进行了调节，一举多得。
　　四、个税起征点改革存在的问题
　　首先，个人所得税不属于整体税种，因此它对收入分配的调节作用是有一定限度的，国家想要调节收入差距，其主要措施不能局限于调节个税，而是应当对中低收入群体的直接劳动收入进行提升，初次分配即应控制好差距。前一段時间的最低工资标准就是很好的范例。其次，个税起征点的提高在一定程度上缩小了收入差距，但其对于灰色收入和隐性收入并没有针对作用。由于税务部门本身的工作量庞大，存在对部分群体的部分额外收入没有实行征税或由于没有对纳税人的情况进行充分了解而造成征税额不合理的现象，原本要求的透明化的征收流程在很多实施过程中也并没有得到很好的体现。
　　结束语：
　　总而言之，个税起征点改革是一项积极的财政政策和惠民政策，必将给处于平稳发展阶段的中国带来新的发展机遇，人民也将因此受益。
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