中小企业如何应对营改增

　　杨丽艳
　　摘要：随着社会主义市场经济的不断发展，我国的税务管理制度已经无法适应当前社会经济的发展需要，基于此，我国提出了营改增税制改革方法，旨在促进我国经济的进一步发展，创造更多的就业岗位，加快我国经济的转型。我国的中小企业是我国经济主体的重要组成部分，在我国的国民经济中占据重要的主体地位。本文将对营改增对我国中小企业的影响进行具体的分析，并且提出一些针对性的应对措施，旨在提高中小企业的发展水平。
　　关键词：营改增；中小企业；改革必要性；影响；应对措施
　　一、进行营改增税制变革的重要性
　　目前，我国的市场经济由飞速的发展阶段已经进入了稳步发展期，发展速度有所下降。基于这样的社会发展现状，我国一直采取积极的财政政策，并且依靠结构性减税行为，促进我国企业的发展，活跃市场经济。而营改增就是在这样的社会现实下，进行的税制改革，降低企业的税负，促进市场经济的不断发展。营改增字面上指的是将营业税改为增值税，将以前应该缴纳营业税的税收项目改为缴纳增值税。在没有进行营改增税制变革之前，营业税只是我国商品劳务费的一种，其征收的对象主要包括，无形资产转让、应税劳务以及销售不动产等；而营业税从本质上讲属于流转税，主要依据商品以及应税劳务在流动过程中产生的价值额作为税收的标准，其中增值税主要包含两种类型，即进项税和销项税，而且销项税主要用于抵扣。营改增这一税收政策的推行从制度上彻底根除了纳税程序及课税范围中重复纳税的弊端，有力地保证了企业经济利益，有效降低了企业运营成本，促进企业经济的不断发展。同时，营改增的实行在一定程度上也影响了销售产品的价格，有利于扩大消费，促进我国经济的持续发展，而且也有利于优化企业的投资结构，有利于完善我国的经济结构，实现我国市场经济又好又快的发展。因此进行税制改革，实行营改增是市场积极发展的必然趋势。
　　二、营改增对中小企业的影响
　　（一）减轻了中小企业的流转税负担。营改增在实行的过程中对应税界限做了明确的规定，其中以500万元为界，小于500万元的为小规模纳税人，在符合一定条件的情况下，可直接成为一般纳税人。并且在营改增推行过程中纳税人基本上已经实现了全部的减税，已经成为最明显的受益者。
　　（二）促进了现代中小服务业的分工。目前中小企业较多的集中在第三产业即服务行业，在推行营改增的过程中打破了第二产业与第三产业增值税抵扣的关节，细化产业分工，促进了专业化的分工协作。在增值税推行的过程中，一般纳税人可以采用现代服务当作进行税额抵扣，目前企业由不愿意实行服务外包到现在主动寻求服务外包，促进低端服务业的发展。并且在大中型企业中一些原来处于第二产业的现代服务业被分离出来，产生信息技术服务、文化创意服务以及技术服务等小微企业。营改增推进了我国产业转型，加剧了社会分工，促进了现代小微服务业的发展。
　　三、中小企业应对营业税改增值税的策略
　　（一）准确分析税负情况，合理确定纳税人身份。企业可以针对自身经营特点，向熟悉相关政策的税务专家咨询，获取意见，在合法合规的前提下进行税务筹划，使得企业最大程度的避税，达到减轻税收的目的。营改增后，以前缴纳营业税的纳税人可以申请认定为增值税一般纳税人或者小规模纳税人，中小企业可以根据本企业所处发展阶段，经营业务特点做出选择以达到降低税收的目的。企业一定要避免盲目认定自己的纳税身份，可以通过精确计算一般纳税人和小规模的纳税平衡点。
　　（二）合理选择经营方式，谨慎选择供应商。上文中已经提到营改增税收制度的变革，还有利于增加社会分工，加快企业业务重组，有利于增加更多的就业岗位，解决社会上大量的闲置劳动力。对于规模较大的中型企业而言，可采用外包业务、业务重组的方式合理调整企业的生产结构，可有效降低企业的税负，减低企业的生产成本。并且营改增税收制度的变革在一定程度上，对中小企业供应商的选择也提出了更高的要求。中小企业在采购生产材料和生产设备时，一定要科学选择合作商。例如不同的供应商所提供的材料、设备等产品、价格一样，但是供应商的纳税身份不同时，一定要优先选择一般纳税人的供应商，可有效降低企业的生产成本。并且中小企业在交易时一定要保证可以获取增值税专用发票，保证可以有效的进行税务抵扣，保证中小企业的经济利益。
　　（三）健全会计核算制度，加强发票管理。中小企业由于自身发展的局限性，本身的会计核算制度并不完善，具有较大的随意性，财务核算工作规范性缺失。因此，中小企业应对营改增税制制度变革的首要条件就是建立较为完善的企业会计核算制度。并且实行营改增税制变革后，增值税相关的会计核算相对于营业税，其业务更加困难，会计科目以及核算方法都具有很大的不同，同时，中小企业对增值税的申报流程也比较陌生。因此中小企业一定要重视对营改增投入，提高企业会计核算的能力。而且中小企业为了更好地应对营改增税制改革，还要不断提高企业会计人员的从业能力，提高其综合素质。中小企业可开展针对营改增专门的培训课程，提升企业会计人员对营业税以及增值税相关业务的了解。同时，中小企业还要加强对增值税专用发票的管理。上文中已经提到在营改增税制改革中，增值税发票还涉及增值税的税收抵扣问题
　　四、结语
　　目前，我国已经全面推行营改增税收新制度，中小企业要积极应对营改增所带来的变革，做好税收筹划工作，切实保障中小企业的经济效益，在这次变革中获得较大的发展。营改增是我国市场经济发展的必然需求，中小企业要抓住这次变革的机遇，从而提高中小企业的综合实力以及市场竞争力。
　　参考文献：
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　　〔2〕杨曦。营改增对中小企业的影响及完善措施〔J〕。企业技术开发（下半月），2014，（21）：5859。