关于军工科研事业单位全面精细化预算管理的探讨

　　摘要：本文在国家深化预算管理改革、事业单位改革背景下，剖析军工科研事业单位的特点及预算管理的现状及存在的问题，提出军工科研事业单位预算管理模式及如何更好的开展全面精细化预算管理的见解。
　　关键词：全面精细化；预算管理；探讨
　　2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议通过了修改后的《中国人民共和国预算法》，作为国家最高层面规范收支行为、强化预算约束的法律依据。国务院颁发了国发（2014）45号国务院关于深化预算管理制度改革的决定，要求有关单位充分认识深化预算管理制度改革的重要性和紧迫性，全面健全预算体系，积极开展、推进预算工作。那何为全面预算管理？在此借用企业预算管理的定义，全面预算管理是现代大企业围绕发展战略，运用现代网络与信息技术，融经营（业务）预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体的综合管理系统，是企业在全球范围内优化资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控的有效管理工具和管理机制。
　　军工科研事业单位一直以来作为事业单位中较为特殊的一类单位，既有科研事业单位共同的特性，也有其自身特点，主要体现在三个方面：一是保军为天职，以承担国家下达的军工科研任务为主，科研技术垄断性强、保密性强；二是研究、试制和小批量生产并举；三是军民融合特点突出。这就要求军工事业单位的预算及预算管理根据单位自身特点，不仅包括军工科研活动，还应综合统筹生产活动、经营活动、以及相关的基本建设、社会保障及住房改革等。随着国有企业全面深化改革以及事业单位转企改制节奏的加快，对于军工科研事业单位而言，摸索出一套切合自身实际、服务发展战略、融合先进管理思想和方法的预算管理模式成为当务之急。
　　一、军工科研事业单位预算管理的现状及问题
　　（一）预算管理的观念不够深入人心
　　长期以来，大多数领导及部门认为只要完成部门工作任务，预算管理及控制是计划、财务部门的事情，至于使用效果与自己责任不大，而造成对预算管理不重视。
　　（二）未能正确认识预算管理的重要性
　　预算管理是一项重要的管理工作，需要全体员工的共同参与配合。但是大多数人员特别是部分科室部门负责人缺乏对预算管理的重视，并未看到预算管理和个人工作之间密切的联系，觉得预算管理是所领导应该关心的事情，应由相关的责任部门负责，和自身并无关系，于是事不关己，红灯高挂，将自己排除预算管理的环节之外，未能履行岗位赋予的预算管理职责。而且更为严重的是预算执行与控制的核心部门的工作人员也未能完成理解自己本职岗位在预算管理中的职责与意义。
　　（三）形式重于实质
　　主要表现在三个方面，一是将年度预算纳入到JYK考核管理中，收入预算只落到负责市场开拓的管理部门，未能将收入预算实现的原动力及主体科研科室纳入；二是支出预算的编制停留在拍脑袋的层面，未能建立预算编制的计价办法，这种拍脑袋的预算编制势必会引起预算执行过程中偏差过大，引起预算的不准确；三是未能将预算执行的实体科研科室纳入到预算控制的环节，导致科研科室有责无权、不了解规则、过程、结果，不能发挥主观能动性。形式重于实质是目前预算管理存在的最大、最关键问题。
　　（四）预算编制处于起步阶段，缺乏基本业务知识
　　主要体现在三个层次，一是基层技术人员，其对科研项目的把握性不强，技术状态认识不清晰，无法预算项目执行过程中必要的支出，导致实际执行偏差较大；二是项目管理部门管理人员，缺乏专业的财务教育与培训，对于涉及面广、技术复杂、难度大的项目预算编制总体把握度不强；三是综合统筹人员，对所整体情况及细节情况了解程度有限，各类项目管理、财务管理制度的理解和运行不到位等问题，导致综合统筹目前仅能停留在面上和整体，未能点、面兼顾。
　　（五）计划、科技、财务沟通、联动不到位
　　计划、科技、财务等部门间未建立良好的沟通、通报制度，往往出现项目批复预算与决算差异大、采购合同执行情况与项目进度要求严重不一致、实际支出计入项目错误、技术服务项目硬成本过大等问题，导致纵向项目通过审计难度大，横向项目利润低。
　　二、改进措施进一步规范管理、实行全面精细化预算管理
　　军工科研事业单位的预算管理应在军工事业单位的框架下，以经济收入为引导，按照企业预算管理的方式开展，以实现价值最大化为目标，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面的预算管理。同时，作为基层事业单位，在关注大数据的同时，应由面到点，切实结合实际情况，开展精细化预算管理。
　　三、全面精细化预算管理的原则及范围
　　全面精细化预算管理应坚持战略规划导向、JYK联动、客观全面、精细准确、激励约束、效益与风险平衡的原则，围绕发展战略规划，对未来的经营活动和相应的财务结果进行全面的预测和筹划，并通过对执行过程中的监控和分析，指导经营活动的改善和调整，从而推进更加有效的管理和最大程度的实现战略规划目标。全面精细化预算管理应涵盖统筹军工科研活动、生产活动、经营活动、以及相关的基本建设、社会保障及住房改革等，包括业务预算、资本预算、职工薪酬预算、筹资预算和财务预算。
　　四、如何更好的开展全面精细化预算管理
　　（一）上下统一思想、团结一致
　　精细化预算不是一朝一夕就能有效果的事，却是立足长远的战略决策。企业能否做成一件事，最大的推动力来自于领导的决心。只要领导坚定决心，必然能做到上下统一思想；同时出台合理的制度，严格推动；一定能在思想上、行动上实现既定目标。
　　（二）分工明确，充分发挥基层科室作用
　　明确各级预算管理职责，重视并充分发挥基层科室在预算执行中的作用。说到底，预算不是用来编制，是用来执行的，基层科室作为预算的最后一级也是最关键的执行部门，对于整个预算的执行起到至关重要甚至是决定成败的作用。
　　（三）精细化预算管理的重点
　　现阶段军工科研事业单位全面精细化预算管理的重点应是整个预算管理的起关键作用的业务预算。业务预算根据收入来源和构成的不同进行预算，业务预算中占大头的科研收入、技术收入预算是精细化预算管理的重点。应以全生命周期预算的概念，以项目总概算数为预算控制数，按项目进度确定年度预算目标。以科研项目经费管理的业务目标为抓手，明确年度经营目标和预算目标，加强目标成本和结余资金的精细化管控，加强同经费管理部门的主动沟通。
　　科研经费管理的关注重点由总到分有三个层面：
　　一是科研经费管理过程控制，包括以收定支、计划导向、强度调控、严格支出；
　　二是科研经费管理范围，包括型号、课题（任务令）、合同、拟签订合同计划、年度经费需求、年度预算、年度经营指标；
　　三是成本体系及归类，科研成本项下分为直接材料、直接工资、其他直接支出（专用费、外协费、固定资产折旧、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费、设计费、试验费、国际合作费等）、管理费用。
　　四是经费分配，各项经费在下达总额时，必须按照项目概算金额列清成本费用支出明细，在此过程中充分考虑综合统筹安排。
　　（四）跟进信息化手段
　　全面、精细化预算管理是一个参与部门众多、涉及内容广泛的控制过程，手笔实现的方式很难做到正确及时的控制及调整，因此跟进信息化手段是全面精细化预算管理的基础。成本预算标准体系，包含业务流程的预算下达、监督、报警、控制、调整的综合平台是全面精细化预算管理开展的前提。
　　五、结论
　　常言道凡事预则立，不预则废，《孙子兵法》中谋定而后动，知止而有得也诠释了计划预算的重要性。只要做到坚定信心、团结一致、理清思路、稳步推进，全面精细化预算管理在军工科研事业单位是可以推进并执行的。