医院财务内部控制存在的问题及对策

　　摘要：随着国家医疗卫生改革的不断推进，医院也朝着市场化和企业化运行转变。通过建立一系列医院内部会计控制制度，有效保证医院业务活动的顺利进行，确保国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行，促进医院财务管理的科学决策，保证医院各项工作的健康有序进行，对医院参与市场竞争、适应正在进行的医药体制改革，具有重要的现实意义。
　　关键字：内控制度；医院；财务管理
　　中图分类号：R197。322；F233文献标识码：A
　　1。当前医院财务内部控制所存在的问题
　　1。1对内部控制认识不足
　　目前，虽然一些大型医院己经意识到内部控制的重要性，但在具体的实践过程中，却把审计的职能和内部控制的建设混为一谈，认为单位内部已经设置了内部审计机构和内部审计制度，也就是建立了内部控制制度，在对内部控制的理解和运用上存在很多误区。
　　1。2内部控制度不完善，存在严重的监督纰漏
　　很多医院受传统管理经验的影响，内部控制还停留在行政指挥阶段，未形成一个健全的内部管理制度，缺少一套操作性强的规章制度，存在严重的顾此失彼现象；有些医院没有完整的体系和完善的机制来辅助财务工作的内部控制工作，没有完整的监督管理体系，只能事后监督，没有事先和事中控制。
　　1。3会计从业人员专业素质有待提高
　　会计人员综合素质及业务水平的高低决定会计内控制度执行效果。由于受各方面条件的限制，医院会计人员缺乏业务培训，从而制约了会计人员各方面能力的提高。
　　2。加强医院财务内部控制的对策
　　2。1转变对内部控制的认识
　　医院财务内部控制制度是医院内部控制制度的重要内容，对于医院的经营发展起到至关重要的作用。医院财务内部控制制度，一方面，可以规范医院会计行为，保证医院财务的合理使用，实现医院资金的高效流通。另一方面，可以有效防范医院财务风险，保护医院资产安全。在医院的管理当中，内部控制制度涉及医院运行的各个部门，因此要求医院领导必须加强自身对于会计法规以及内部控制的学习，提高领导层内部控制对于医院重要性的认识，明确参与医院内部控制制度执行的财务负责人的职责；通过设置总会计师，来保证医院财务工作的进行以及内部控制的实施，完善医院的管理环境；定期组织内部审查等活动，考核内部控制制度的实施情况，制定相应的奖惩措施，来调动医院工作人员参与内部控制的积极性，确保内部控制制度的实施；同时相关部门要大力协助，互帮互助，在共同努力下完善医院会计内部控制。
　　2。2强化财务内部控制
　　（1）财务人员必须具备一定资质和相应素质；（2）设立多级审核签字制度，并按规定逐级进行审批；（3）严格票据管理，确保会计信息的真实可靠；（4）坚持复核制度。
　　2。3强化采购与付款控制
　　（1）实行岗位分工控制制度；（2）严格授权审批制度；（3）加强物资采购的分类控制；（4）完善采购控制制度；（5）建立健全验收制度；（6）严格付款控制制度；（7）定期核对往来款项。
　　2。4强化固定资产的控制
　　（1）固定资产处置时，填写由使用部门或管理部门负责人签字的固定资产处置申请单。填单时，必须注明出售、出让、转让、置换、捐赠、报废。
　　（2）固定资产在科室间调剂或医院对外捐赠资产应履行严格的程序，由科室提出申请，分管领导签字后报院长审批；
　　（3）固定资产清查应由资产归口管理部门、财经处、监审处联合进行，不仅要盘点资产的数量、规格、型号，还要对资产的使用和维护情况进行清理，发现问题，及时纠正；
　　（4）医院要定期对本单位的固定资产及其经济效益进行分析，提高固定资产的营运收益。审计固定资产折旧是否足额提取，切实解决固定资产保管不善、账实不符、闲置浪费以及非法侵占等问题。
　　2。5强化预算及成本控制
　　（1）建立健全成本费用总预算制度和科室内部预算制度；
　　（2）对于超过费用开支范围、标准的追加预算，必须办理严格有序的审批手续；
　　（3）加强各科室成本费用管理，实行科室成本费用使用情况奖惩和责任追究制度；
　　（4）建立成本费用内部报告制度，对发生的超预算成本费用情况，及时查明原因并做出处理，使财务部门的项目资金支出管理更具计划性、规范性。
　　（5）考核机制每年底按照公开、公平、公正的原则对预算执行情况进行考核，并根据实际情况合理调整制订下年度预算额度，并对当年执行情况进行相应的奖惩。
　　2。6加强内部监督
　　（1）发挥会计主管或财务主管的主导作用，完善相关财务制度，落实内部监管控制责任制；
　　（2）发挥医院审计部门的主导作用，定期检查财务制度的执行情况，对监督检查过程中发现的薄弱环节及时进行通报、改进，对发现的问题及时进行处理，从而保证内部控制落到实处。
　　2。6加强财务人才队伍建设
　　由于医院财会工作人员岗位的特殊性和局限性，为每位员工综合能力和业务水平的提高造成了很大的制约与限制，以至于还有很多的会计工作仍旧停留在每天的记账、算账、报账的初始状态上，业务能力亟待进步与提高。医院的管理人员必须有意识、有计划、有信心地利用业余时间对他们进行业务和综合能力的培养，使他们在不同的工作岗位上得到充分的锻炼，并且学以致用，将那些新掌握的知识和技能运用到实践中来，成为真正能跟得上现代管理需求的财会人员。
　　4。结语
　　当前医院发展模式已经面向规模化、密集化与技术化方向发展，医院的财务内部控制是实现医院自我约束的内部管理机制，对于医院的发展有着至关重要的作用，可以说没有健全的内部控制，就不可能实现现代化的医疗机构运营，让医院的资产严重缺乏安全保障。因此，医疗机构必须根据自身特点，建立健全自己的财务内部控制，这样才能为人民群众提供更好、更优质的医疗服务。
　　作者简介：王宏秋（1967。8），女，现从事财务与会计工作。