电网企业营财一体化风险管控实践探究

　　摘要：随着电力体制改革的逐步深入，优质高效的电力营销服务愈发成为电网企业的生命线。为促进业财协同融合、强化营财一体化策略，全面提升电网企业管理效率与经济效益，电网企业以风险管理与内部控制为建设契机，围绕电价管理7大业务模块、17项主要流程、23个关键控制点，通过加强重点流程五项内控机制建设，将内部控制关键点嵌入营财一体化业务流程，开展营财专项风险评估，动态跟踪、实时预警，搭建营财一体化业务的全过程风险管控平台，推进风险管理与营财业务有机融合，实现营销与财务的统一流程、统一数据、统一规则、长效运作，有效促进管理效率与经济效益双提升。
　　关键词：营财一体化风险管控电网企业
　　一、实施背景
　　为持续优化电网企业服务质量，全面提升经济效益，有效满足营销系统与财务系统的数据交互要求，打破财务与营销信息孤岛局面，电网企业积极推进实施营财一体化建设，通过统一营销系统与财务系统的业务规则与处理方式，搭建稳定、高效的集成架构，改变以往简单的数据交互导致业务处理分隔的模式，实现营销系统与财务系统在业务层面的互融互通，并通过数据贯通实现数据资源的高效利用，达到营财系统一体化运作的效果。
　　随着营财一体化项目部署上线，电费业务管理模式由业务末端逐渐向业务前端延伸，在这一过程中，电费业务日常管理各种矛盾和困难也逐步突显，如财务人员角色定位转换，对前端业务缺乏控制意识，内部监督、考核机制不健全等。为有效应对各类问题，电网企业以内部控制建设为契机，以风险管理为导向，对营财一体化重点管理流程进行梳理与完善，查找管理薄弱环节和重大风险点，制定业务优化方案和风险管理措施，完善协同监督机制，推进内部控制与电费业务有机融合；基于电费专项风险评估与分析，有效识别经营管理潜在风险，构建风险预警指标体系，促进营财协同从传统管理向风险管理转变，实现营财一体化深化管理的要求。
　　二、主要思路
　　结合营财一体化总体部署，以一条主线、两个系统、五项机制为重点，即内控建设为主线，依托营销SG186、财务信息两大系统，强化内部控制环境建设、风险定期评估、风险分级与内控持续完善、信息与沟通、持续监督五项工作机制建设，有效推进内部控制与电费业务管理有机融合，全面提高营财一体化管理的效率和效果（见图1）。
　　三、实施方案
　　（一）营财一体化内部控制机制建立与实施
　　结合营财一体化业务模式，融合自身管理特点进行特质化完善，以内控标准流程为基础，完善营财内控专题评价指南，设置专业管理的指标体系及目标值。营财一体化五项内控机制建设共设置了四类管理指标，分别为标准流程执行率指标，财务总账和营销明细账核算同质化指标，营财信息一致性指标，财务账务、报表数据一致性。具体见表1。
　　围绕营财一体化主题，对营财业务的组织架构和主要工作流程进行全面梳理，形成营财专业内控流程体系框架，明确流程关键控制点与风险点，组织开展风险自评估，制定具体的风险管控措施，强化风险防控效果。按照业务性质不同，细分为7大业务模块，即：电费发行与应收管理、电费实收与对账管理、电费往来账管理、其他业务收费管理、差错处理及退费管理、收入及资金流预测管理、报表管理，并从中梳理出17项主要业务流程和23个关键控制点。以下针对几项重点业务进行具体说明：
　　1。电费发行与应收管理。电费发行与应收管理的主要风险在于电费发行不准确、营销系统与财务系统反映的电费数据不一致。主要的管控措施包括：营销部门建立电费发行内部审核机制；电费发行班发行电费前通过机审、人工筛选及异常数据排查等方式验证发行数据的正确性；营销部门电费电价专责通过营销系统报表动态审核电费发行数据，重点检查电价执行是否正确，同时通知电费发行班对稽核错误进行差错处理；营销部门电费电价专责在月末营销系统关账前，利用SG186信息系统对当月电费数据进行再次审核，包括按电价类别计算的电费金额是否正确等，审核无误后通知电费发行班进行营销关账，并将审核发行后的电费及各类基金附加汇总数据提交给财务部门；财务部门电费电价专责将客户中心提供的电费及基金附加汇总数据与财务系统中集成的电费凭证数据进行核对，即完成应收电费业务数据与账务数据的核对，如有集成差异及时反馈电费核算班进行差错处理，待营销业务数据与财务数据完全一致后通知电费核算班进行财务关账，锁定账务。
　　2。收费与解款管理。收费与解款管理的主要风险在于解款不及时、资金滞留挪用，业务数据与财务数据不一致等。主要的管控措施包括：大厅收费员收到的资金必须实行日清月结，当日解款，收费日报与现金交款单核对一致后交电费核算班审核对账；电费核算班每天核对收费员提交的收费日报、现金交款单，并与系统内的电费实收数据核对；每天将网上银行收到的直接汇款转入的电费信息提交收费员，由其输入系统；每天核对当日网上银行对账单，与营销系统内的电费实收解款数据进行复核；财务部门每周核对一次财务系统实收电费数据与网上银行电费资金流入数据，并将相关差异反馈电费核算班处理。
　　3。银行未达账管理。银行未达账管理的主要风险在于清理不及时、未达账项长期挂账等。主要的管控措施包括：财务部门每月整理未达账项的变动数据，提交电费核算班；电费核算班对财务部门提交的未达账项变动数据进行分析与复核，对能够及时处理的未达账提交收费员及时处理；对相关业务流程未走完或资金性质不清晰的未达账，提交相关业务班组及时处理；根据相关未达账项的处理情况，每月向财务部门提交一次未达账项处理情况报告。
　　4。差错处理与退费管理。差错处理与退费管理的主要风险包括差错处理不走流程、审批程序不合规等。
　　主要的管控措施包括：严格执行相关业务流程，所有差错处理与退费业务必须在SG186系统中履行流程，留有痕迹；严格执行电量、电费合并退补，对无法退电量的差错做全减另发处理，保证电费报表数据的准确性和真实性；电费核算班必须逐笔审核相关差错处理与退费单据，与SG186系统中的相关流程信息核对一致后，按照退款余额，完成分级审批程序后，方可提交财务部门；财务部门根據电费核算班提交的已审核差错处理与退费单据，与SG186系统中的相关流程信息核对一致；同时审核退费资料是否齐全、印章授权是否符合要求，客户信息是否一致，审核完毕后方可办理退费。
　　5。收入及资金流预测管理。收入及资金流预测管理的主要风险包括电量、线损以及现金流预测不准确、预算得不到执行、预算数据缺少客观依据等。主要的管控措施包括：强化业务协同工作机制，每月召开发展、营销、财务预算协调会，充分共享线损、均价和电费回收等指标信息，进一步提高预算的准确性和科学性；加强预算执行情况监控，每旬通报预算执行进度，及时研究处理对策，提高预算执行精度。处理好与大客户之间的关系，及时掌握大用户预交电费信息，为电费资金流的测算和管控提供客观数据支持。
　　（二）营财一体化风险管控机制建立与实施
　　风险管控机制遵循风险识别、风险评估、风险应对的基本思路，建立核心风险评估定级与风险应对联动，风险预警响应与风险评估联动的管控机制。风险评估方面对重点用户进行风险特征分析、风险等级进行量化评估；风险应对方面则搭建风险评估定级与响应策略组合触发机制，并设置预警响应规则，实现预警结果同评估响应联动的管控方式（见图2）。
　　风险管理由事后应对向事前预警转化，通过分析风险产生的内外部原因，深入挖掘风险潜在的影响因素与影响结果，通过构建多层次的风险量化评估与分析模型，实现全方位的风险动态预警与实时监控。下面以电费回收风险为例进行分析。
　　1。明确风险管理内容。电费回收风险涉及客户服务管理模块，包含信用管理及风险管理两个子模块。信用管理模块中，信用评价主要选取用电缴纳和违约用电及窃电情况等若干指标，信用管理还可以定期向社会公布。而风险管理则针对客户综合风险状况，且将信用评价结果应用于缴费风险子项。风险管理的主要内容包括：分析影响风险的各类因素以及电力用户的各种类别，有效识别风险成因；制定风险评价指标，选取权重，评价风险等级，编制风险预案；明确预警指标，制定预警触发措施，实现风险实时监控（见图3）。
　　2。选择风险识别方法。围绕电网企业电费管理总体目标，针对外部环境与外部主体、电费管理流程操作的具体环节业务与管理活动，采用资料分析、现场查勘、人员访谈、专家咨询等方式，多角度、全方位识别企业面临的或潜在的风险及风险事件。
　　根据电费回收风险的来源，将风险源头分为外源性风险或内源性风险。外源性风险是涉及政治政策、宏观经济、社会与自然环境、行业环境等外部环境因素导致的风险。内源性风险是与组织、成员的特质和能力相关，并最终通过业务行为和岗位职能表现出来的风险类别。
　　（1）采用全景分析法对外源性风险进行识别。全景分析是指宏观环境的分析，P（政治），E（经济），S（社会），T（技术）。参照融合以上方法，电费回收外源性风险可从宏观环境和行业与市场环境两个层面展开识别分析。首先，在PEST四要素基础上增加法律及电力市场监管，共六个角度，对电费回收所面临的外部风险状况进行分析，识别出宏观层面的外源性风险。其次，从电费缴纳主体用电客户与待收费服务合作单位，识别出行业层面的外源性风险。
　　（2）采用流程分析法对内源性风险进行识别。流程分析法是指从实现流程目标的路线、顺序和过程入手，发现实施差异，识别风险事项的方法。通过分析客户营销服务业务流程运行情况，查找流程疏漏和潜在风险环节，提取风险事项。电费回收风险识别，按照营销服务四大业务环节次第展开，即业扩报装、抄表管理、核算管理、电费收缴，并对每一环节活动事项进行细分。
　　3。科学开展风险评估。风险评估的原理和目的是运用统计学方法对客户风险进行评估，确定风险水平，划分风险等级，为确定重大风险以及进行风险策略分析奠定基础。
　　对电力回收风险评估而言，首先是确定重点电力用户，其次是针对重点电力用户确定风险可能性和风险发生造成损失度的评价指标及标准，然后通过测量得出不同客户的风险水平、排序及风险等级。
　　客户风险水平分值（各指标权重各评分指标分值）
　　电费回收风险半定量评价法，首先按照不同客户类型确定风险水平的评估指标及权重，然后确定风险水平分级标准，按照风险水平评估值对风险进行分级。
　　常见的用电客户分类有电压等级分类、重要性分类、销售电价分类等。由于用户电费回收风险与用户自身社会经济地位、经营状况、理念意识、交易习惯等相关，销售电价用户分类方式较能综合体现以上区别需要。销售市场目标用户群体分为六大类，即居民用户、商业用户、非工业用户、工业用户（含大工业与普通工业用户）和农业生产用户、趸售电力用户。
　　工业用户具有用电量较大、客户相对集中的特点，风险一旦发生造成的损失度较高，而且管理的针对性强，效果显著，因而是电费回收应关注的主要群体。工业类用户评估指标选取主要考虑以下因素：客户用电容量、电量、负荷变化情况、客户缴费情况；企业经营现状；企业所属行业运行情况、政策调控情况；企业关联客户情况、上下游企业情况；金融企业对其信用认可情况等。
　　工业用户电费回收风险评估指标及权重具体见表2。
　　通过将用户电费回收风险等级划分为五级，按照末级观测指标等级划分采用分值，定义具体风险等级区间。
　　4。制定风险应对措施。针对电费回收风险等级确定的应对措施主要有：一是建立用电客户电费回收风险评估响应策略组合；二是建立电费回收预警指标体系。
　　（1）新客户、业扩增减容、合同到期用户。不同的客户应该在签订供用电合同前有针对性地制定不同的风险预防控制措施（见表3）。
　　（2）电费回收风险评估响应策略组合。按照风险评估响应的总体思路，将用户电费回收风险评估结果同一定的预防性应对措施组合加以匹配，形成用户电费回收风险策略矩阵，达到从风险评估到响应动态触发机制。
　　四、实施效果
　　（一）专业管理效率提升
　　通过开展跨部门协同工作机制、风险定期评估机制、风险分级管理与内控持续完善机制、信息与沟通、持续监督等五项内控机制建设，营财一体化业务流程得到优化，重要风险点和控制点得到加强，财务管理向业务管理前端有效延伸，经营管理风险得到了有效防控。
　　1。营财数据的一致性、及时性、准确性得到大幅提高。通过优化改进，电费相关业务的差错率逐渐下降，公司营销口径数据与财务口径数据达到完全一致，实现了财务账务与报表、营销报表与财务报表的无差异化。
　　2。通过强化内部控制，当期所有营销业务均能严格执行标准业务流程，业务收费及退费均在SG186系统中实现了数据集中与共享；同时以营销、财务信息系统为载体，实现了业务信息的动态维护和适时核对，营财数据质量得到了大幅提高。
　　3。通过加强前期遗留问题处理，公司电费未达账项金额、笔数大幅下降，长期未达账项得到逐步清理，实现了未达账时限不超过三个月的管理目标。
　　4。营销、财务凭证实现同质化、同步化，营销财务一体化管理的效率和效果都得到了大幅提高，营销、财务各专业集团专业指标考核中成绩优异。
　　（二）经济效益显著提升
　　按照内部控制管理理念，营财一体化建设有效打破了电费管理壁垒，实现了营销部、财务部及客户服务中心缴费渠道建设及运营管理的协同运作，与银行系统直联业务更加顺畅。资金管控和统一调配能力增强，合并口径资金归集率大幅提高，平均货币资金逐步压降，贷款存量压降幅度上升，彻底消灭了电费资金沉淀，有效降低了资金成本，资金整体管控效益提升显著。X
　　参考文獻：
　　〔1〕李惊涛。安徽省电力公司营财一体化项目实践〔J〕。华东电力，2009，37（9）。
　　〔2〕王旭，肖莹，陈艳双。电力企业财务风险分析〔J〕。商业会计，2015，（17）。