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企业财务会计与税务会计差异及协调的思考


  【摘 要】财务会计税务会计企业运营过程中的重要组成部分,会对企业的经济财务工作造成直接的影响,但是二者之间存在明显的差异。本文基于企业财务会计和税务会计的差异,应对不同的差异提出了不同的策略方法,分别为:建立完善的税务会计理论、完善税务会计核算内容、统一两种会计核算的基础、明确两种会计的协调方向、加强税务会计体系的构建,希望可以为企业会计工作的稳定开展奠定基础。
  【关键词】财务会计;税务会计;组成要素;核算对象
  在企业的会计活动中,财务会计主要负责的是企业已经发生的经济业务,而税务会计主要负责的是税务活动,不同的会计活动内容,让二者之间的存在明显的差异。而二者均会影响到企业的经济效益以及纳税义务的履行情况,在这样的情况下,想要降低税收管理成本,让企业能创造出更多的经济效益,得到全面发展,就要围绕着企业财务会计与税务会计差异及协调展开研究,从而让国家经济得到最优发展。
  一、企业财务会计和税务会计的差异
  (一)会计组成要素差异
  企业财务会计与税务会计之间的差异最为明显的一个方面就是组成要素方面,企业财务会计由资产、所有者权益、责任、收入、费用、利润组成,而企业税务会计则由应纳税额、应税收入、扣税费用、纳税所得组成。这是因为财务会计要素记录的是企业经济业务往来、资产情况等内容,这些会计要素对企业信息决策提供一定的指导,而税务会计的组成要素反应出来的是企业税务情况,主要是为企业的纳税工作提供便利。
  (二)会计核算对象差异
  企业财务会计主要负责的是资金应用全过程的核算,包括资金投入、资金周转、资金循环以及资金退出,因此通过财务会计的组成要素可以清晰明确的反映出企业财务状况,以此帮助领导人员对企业的经营成果以及内部资金变动形成全面的了解,而税务会计主要负责的是企业计税有关的经济事项,也就是税务相关的资金运动,通过税务会计的核算可以直观反映出企业的计税情况,税务会计和企业经营效果之间没有直接的关系,主要强调的是企业的纳税义务。
  (三)会计计量依据差异
  财务会计的计量依据是以权责发生制为主,各中会计事项核算都以实际发生的时间为主,税务会计的计量依据则是融合了权责发生制以及首付实现制混合。财务会计服务主体为企业,旨在为企业提供具有指导性和方向性的会计信息,税务会计的服务主体虽然也是企业,但是其核心强调的是纳税义务,以国家法律以及地方法律为基础,必须要严格的按照税法进行核算计量。
  (四)会计体系目标差异
  企业财务会计和税务会计之间存在着明显的不同,除了上述三点内容之外,会计体系之间也存在着明显的差异,因为企业财务会计和税务会计之间的目标不同,所以会计体系的建立也不同。财务会计的目标主要是为企业管理者提供经营状况以及财务状况资料,因此主要的作用在于记录企业的经济活动、规范企业的经济往来,并且为日后的核算提供依据。而税务会计的目标主要是为了企业减少税务、降低税务成本,以此从纳税角度对企业各类税务活动进行记录。
  (五)会计信息质量差异
  会计信息中有三个原则,分别为:谨慎性、相关性以及实质性,其中谨慎性是财务会计的一大原则,主要是要求会计工作人员可以真实准确的核算企业资产、权益、负债、费用,从而真实的反映出企业的真实情况。但是在税务会计中并不遵循谨慎性这一原则,这是因为税务会计不仅要降低企业税务成本,同时还要防止企业滥用税法,而在相关性和实质性上,税务会计比财务会计的要求更为深刻。
  二、企业财务会计和税务会计差异协调的策略方法
  (一)建立完善的税务会计理论
  由上可知,财务会计核算对象是企业经营过程中所有的业务经济事项,财务会计中的数据信息主要反应的内容是企业的经营情况和内部财务状况,以货币计量为基础,而税务会计核算主要是针对企业纳税活动,更强调纳税义务。通过核算对象可以看出税务会计是在财务会计的基础上发展而来,但是对于中国而言,税务会计的起步较晚,发展时间也相对较短,并没有形成较为完善的税务会计理论,因此,建立完善的稅务会计理论,加强税务会计体系的构建是首要的差异协调策略。如果没有完善的税务会计理论,那么税务会计的实践就会缺少理论指导,容易出现一定问题。比如,以安徽某置业有限公司根据当地政府的税法,综合考虑近年来企业发展情况,建立了税务会计理论体系,同时将税法引入到对企业内部税务管理制度中,让财务会计和税务会计之间的差异性得到协调。
  (二)完善税务会计核算的内容
  在构建完善税务会计理论的同时,税务会计核算的内容也需要得到完善,由上可知,税务会计和财务会计在内容上存在较大的差别,通过完善税务会计核算的内容,可以最大程度的缩小二者差别。比如,安徽某置业有限公司在处理所得税的过程中,可以将财务会计和税务会计之间的内容进行统一协调,形成以所得税为基础的核算方式,以此让税收人和会计制度得到有机融合,适当放宽应税费用列支的标准,让财务会计和税务会计更好的为企业服务。
  (三)统一两种会计核算的基础
  纵观国家现阶段的税收情况,我国企业的税收方式具有着简单便捷等优势,这些优势虽然让国家税收工作得到良好发展,但同时也让财务会计和税务会计在最终的核算额中出现一定的差异。这种差异会影响到会计的可比性,国家税收的公平公正也就无法保证,因此统一两种会计核算的基础,是让二者协调发展的基础。比如,国家的外资企业和内资企业在所得税额上存在一定的差异,但是在同一核算基础上,这种差距就会被减小,这也符合国家经济转型发展的真正需求,同时也能够更好地为企业发展所服务,让企业财务会计与税务会计之间得到协调发展。
  (四)明确两种会计的协调方向
  企业财务会计与税务会计之间具体的协调方向可以分为三个部分,中国的税收制度起步较晚,因此相比较发达国家,中国的税收模式并不完善,因此国家可以借鉴国外发达国家的发展经验,遵循合理性原则、效益大于成本原则、实用性原则,展开具体的协调工作。企业要认识到财务会计与税务会计之间协调不仅是理论问题,也是实际问题,因此不仅要考虑国家社会的整体大环境,还要考虑到企业本身的环境问题。以资产类业务的协调工作为例,在协调过程中让所得税向会计准则靠拢,对于一些非货币性资产需要考虑商业性实质,以此灵活的展开计量工作,对于资产折旧,要从折旧范围、方法、年限、减值等方面进行处理,以此保证资产业务得到全面的发展。
  三、总结
  综上所述,企业财务会计与税务会计之间的差异是市场经济发展的必然表现,随着经济全球化的不断发展,财务会计和税务会计之间的差异性不断增加。因此,新时期,企业需要正确看待二者之间的差异,明确二者具体的差异内容,协调二者之间的差异,建立完善的税务会计理论并且完善税务会计核算的内容,此外,还要统一两种会计核算的基础,明确两种会计的协调方向,在不断加强税务会计体系构建的过程中,促进企业快速发展。
  【参考文献】
  [1]李慧林.企业财务会计与税务会计的差异与协调分析[J].中国民商,2018(06):204.
  [2]殷敏.企业财务会计与税务会计差异及协调的思考[J].商场现代化,2018(09):139-140.
 
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