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医院内部审计工作探析


  摘要:随着医院运营活动日趋多元化,其内部环境越来越复杂,对内部审计的要求也越来越高,将来内部审计怎样才能适应医院进一步发展的需要,怎样才能为医院发展提供更加有力的服务,已经成为一项重要课题。文章从医院内部审计实践出发,阐述了医院内部审计的主要内容,总结分析了当前医院内部审计存在的主要问题,探讨了进一步改进医院内部审计工作的思路和措施,以期提高内部审计工作效能,服务和规范医院管理,促进医院良好运营。
  关键词:医院内部审计 主要问题 改进对策
  院内部审计是医院运营管理体系的组成部分,较为完备的自我约束机制,是医院健康发展的基础保障。内部审计有助于完善内部监督服务机制,更好地服务于医院管理,促进医院防范风险,提高运营效益,但由于医疗行业内部审计工作相对起步较晚,内审机构不完善,实际工作中,如何开展内部审计,主要审计什么内容,内部审计面临哪些困难及如何克服困难,仍是我们面临的难题,本文结合内部审计实际工作经验,对医院内部审计工作进行探讨。
  一、医院内部审计主要内容
  (一)审核内控制度情况。健全的制度是基础,首先,医院根据行业规定,应制定相应的内部控制制度。内部审计人员可根据行业相关规定和一些关键控制点,重点审查本单位内控制度内容是否健全;然后对单位现有各项制度进行测试,审查制度是否按照相关规定制定,制度运行是否适合实际工作,各项制度是否能得到有效贯彻落实,各项内控制度是否有效。
  (二)债权债务的审核。主要审查债权债务项目是否真实,各项债权债务明细是否清晰;审核债权债务形成的原因、用途及形成过程是否合理,是否有相关依据,依据内容是否充分;有无呆、死账,如有是否及时进行原因分析,是否做相应账务处理;有无利用债权债务以权谋私的问题等。
  (三)审核医院医保政策执行情况及收费合规情况。医院医保政策是否按照国家相关规定执行,有无骗取医保资格,套取医保资金的情况;医疗项目收费是否按照医疗行业价格汇编执行,物价标准是否公开、透明,有无自定收费项目,超范围收费等情况,可采用调阅病历或信息数据提取方式,进行分类归集,发现不合理现象。
  (四)审查货币资金完整性及合理性。分析医院资金的来源方式,审核医院各项收入是否全部纳入单位财务账户进行核算,各项收入是否合规,收入分类是否符合规定,账务处理是否妥当,有无设置账外账等违法行为。审核各项货币资金的认定,包括资金的存在、完整性、权利和义务及计价和分摊等,应重点关注存在、权利和义务,货币资金为资产类科目,一般应排除高估现象,对其核算明细进行分类确认。
  (五)对外采购审计。医院采购主要包括总务物资采购、医学设备购进、药械采购、信息系统购进、基建投入等重点采购项目;采购环节主要包括:科室采购计划上报、计划批复,是否招投标确定中标公司、供货商供货;物资入库验收,物资保管情况;科室领用、款项支付等内审部门要进行全程监督。如基建维修审计,内审部门应从立项、可行性分析报告、合同签订、增加工程项目的合同签订、工程签证单签证、资金支付等给予全程监督,从各个环节把好关,特别是金额大的工程项目要进行重点监督,防患于未然。
  (六)招投标及合同审计。审计人员对医院采购项目如药品采购、设备采购、耗材采购、基建投入、装修等应进行招投标审计监督,对其投标文件、招标公示、招标现场、中标结果进行监督审核;也可根据医院自身情况引入专业的第三方招标公司进行代理招标,招标公司聘请专家进行评标,从而规避医院专业局限的风险,审计人员只需进行现场监督;同时,关注其合同签订及合同管理,重点对合同签订的主要内容、质保要求、价格、付款方式及后续服务等进行审核,查看其内容是否合规、合法,合同内容是否真实、有效,是否能按照合同要求履行合同义务等,是否有专人进行合同管理,还需关注用量大的使用科室,查看其相关科室人员有无收受企业及其经销人员给予财物、回扣或提成的行为等。
  (七)资产管理审计。医院资产主要包括药品、设备、耗材、信息软硬件等,其中药品主要看其药库、药房的管理情况,收货、发货及存货管理情况,重点查看毒麻药品是否符合储存条件,使用登记是否完整等;固定资产审计包括其使用及效益分析,是否账实相符、调拨及报废手续是否完备,设备利用率是否达到预期效果等;信息系统审计主要实地查看系统设计及使用是否存在漏洞。另外,对临床科室的二级库存应定期不定期进行物资管理情况审计,重点审查本部门存放备用药、备用耗材的科室管理情况,应设专门的使用登记本,每日进行领、用、存登记,有专人管理,不同的人员进行复核,查看其账实是否相符,保存条件是否合适,效期管理情况等。
  (八)审核付款的合规性和效益性。首先,资金使用是否按预算使用配置,超出预算部分是否经过审批,是否使用适当。重点审查付款手续是否齐全,各项付款项目是否真实,财务账务处理是否符合规定等;专项资金主要审核资金是否及时到位、资金是否专款专用、使用手续是否完备等;是否对资金使用效益定期进行分析评价;大额支出审核,主要看其决策是不是集体决定,有无相关会议研究记录,并对其付款依据、支出原因及后期使用情况进行跟踪审计。
  二、醫院审计面临的主要问题
  (一)内部审计制度建设不规范
  内部审计规范体系不够健全,没有建立健全内部审计制度,相关内部审计的制度相对单一,规范性和可操作性不强,导致审计人员遇到难题时,不知如何开展;遇到新问题时,没有有力的法规、制度作为支持,做出审计决定时缺乏必要的依据,因此影响审计质量。
  (二)人员素质参差不齐
  医院内部审计未受到应有的重视,很多医院无独立的内部审计机构,审计专业人员较少,所以对审计工作的要求相对较低,医院内部审计人员缺乏相应风险控制意识,或者对医院的风险管理意识未得到管理层重视,审计力度相对较弱,内部审计缺乏相应独立性和权威性。另外,医院内部控制基础薄弱,没有较完善的控制系统,审计人员底子薄,力量弱,内部审计工作大多只能流于形式,不能发挥其实际监督作用。
  (三)审计工作方法落后
  医疗行业内部审计工作起步晚,内部审计工作方法相对较为滞后,目前,内部审计大多采取询证、实地勘察、翻阅原始文件等方式,缺乏必要的内部审计专业软件,在人员少、力量弱的情况下,很难手工完成复杂项目的处理,审计效率相对较低。如今,随着医疗行业竞争日趋激烈,计算机技术的日趋发展,财务管理工作大量运用计算机来完成,审计方式没有跟进,审计手段没有提高,必然造成内审工作的被动局面。
  (四)内部审计结果应用有限
  审计结果的良好应用,需要有良好的内控环境做支撑。医院特别是公立医院,体制相对滞后,医院内部环境复杂,部门间信息沟通系统不畅,造成医院内部审计人员取证难度较大,无法取得所需有力审计证据。大型项目无力开展,或者审计项目虽然开展,无法取得应有的审计效果,审计结果的反馈整改及建议实施过程难之又难,达不到理想的审计效果,内部审计部门不能充分发挥其控制作用。
  三、改进医院内部审计的对策
  (一)健全内部审计制度
  逐步健全医院内部审计制度,制定相应行业的内部审计规章制度及实施细则,进一步明确内部审计人员的权利和义务,将审计准则落实到内部审计工作的各个环节;分清和细化内部审计责任,督促内部审计人员依法审计,同时做到有据可查,有据可依。内部审计部门依据相关法规开展各项内审工作,发挥其监督、评价、服务作用,更有效地开展各项审计工作。
  (二)建立独立的内审机构
  良好的工作环境,是保障内部审计机构独立履行职责的首要条件,保持组织的独立性,保证内部审计人员在审计业务活动中的独立性,内部审计部门才能真正发挥其监督、评价等职能,在开展审计项目时,才能客观、公正地分析问题,以事实为基础做出合理判斷,以认真负责的工作态度,取得单位和他人的信任,以提高内部审计的权威性。
  (三)加强内审队伍建设
  内部审计必须有专职的审计人员,内部审计人员应了解自己的工作职责及工作内容,同时选择不同专业经验的人员加入到审计机构;内部审计部门积极创造和提供培训机会和条件,鼓励内部审计人员取得相关专业资格证书,提高专业知识能力及胜任能力,不断更新知识,努力拓宽业务知识面,以便工作中能抓住内部审计工作重点,提高内审工作效率。同时要严格考核机制,对内审人员业绩定期不定期进行评价。
  (四)完善审计信息化建设
  审计环境的发展变化,要求医院内部审计方式也要不断变化。加强信息化建设工作势在必行,我们可以利用计算机通用审计软件,建立符合规范要求的综合性审计数据库,以满足日常审计项目的数据需要。另外,规范财务软件,使组织的管理网络同审计软件相连接,制作相应的标准数据格式。在审计需要时,执行相应的审计功能,对所需数据进行提取与分析,就可以在较短时间内得到内部审计所需的审计数据,以提高审计工作质量,降低审计成本。
  (五)合理利用外部审计力量
  对于较复杂、专业性较强的审计项目,应聘请有相关资质的会计师事务所或中介机构进行审计。通过采用内、外审计相结合的审计方式,加强内部审计力量和审计力度,在一定程度上缓解内部审计人员短缺的情况,另一方面促使内审人员提高业务水平,使审计结果更容易得到有效应用,解决内审人员解决不了的难题,提高审计效率和质量。
  参考文献:
  [1]沈永嵘.浅析固定资产投资审计存在的问题及对策[J].今日科技,2013,(9)
  [2]陈玉梅.浅析采购价格审计中存在的问题及对策[J].时代经贸,2014,(2).
 
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